مفهوم الدائن في المحاسبة

مفهوم الدائن

يعرّف الدائن بأنّه كَيان أو فرد يَملك أموالًا أو سلعًا، وعادةً ما يكون دائنو الشّركة هم الموردون الذين يزودون الشّركة بالسّلع والخَدمات ويتوقّعون أن يتم الدّفع لهم مقابل تلك السّلع والخدمات في موعد تمَّ الاتفاق عليه، ويكسب الدائنون الأموال عن طريق تَحصيل الفَوائد على القروض التي قاموا بإقراضها للعملاء، وعند إتمام عملية الإقراض يقبَل الدائن بمخاطرة عدم استطاعة المقترض تَسديد قيمة القَرض وذلك مقابل فرضه على المدين رسوم فائدة مرتفعة أو رسوم خاصة، ويعتمد ذلك على التّاريخ الائتماني للمقترض والجَدارة الائتمانية له، حيث إن الجَدارة الائتمانية للفرد تلعب أثرًا كبيرًا في تَحديد سعر الفائدة. ^[١][٢][٣]

مفهوم الدائن في المحاسبة

تَعترف المنشأة بالمَبالغ المُستحقّة في الميزانيّة العمومية الخاصة بالشّركة وتظهر على شَكل حسابات مُستحقة الدّفع أو قروض مُستحقة الدّفع، وعادة ما يَتم تَصنيف الذّمم الدائنة في القَوائم الماليّة إلى قسمين، قسم الالتزامات المتداولة وتَتضمن الذّمم الدائنة قصيرة الأجل، وقسم الالتزامات غير المتداولة وتَتضمن الذّمم الدائنة طَويلة الأجَل كالقروض طويلة الأجل مثلاً، وتَعتمد تلك التّقسيمات على مَواعيد السَداد المتّفق عليها، ويطلق على بعض الدائنين اسم الدائنين المَضمونين وذلك بسبب أنَّهم يملكون حَق الحَجز المسَجّل على بعض أصول الشّركة مقابل الدّين، أمّا النّوع الآخر فيطلق عليهم اسم الدّائنين غير المَضمومين وهم الذين لا يَملكون حقوق أو امتيازات على أيّ من أصول الشّركة،^[٤][٥] وفي الآتي تفصيل لكلا النوعين:

أنواع الدائنين

الدائن المضمون

يعرّف الدائن المضمون بأنَّه المُقرض الذي له حَق أو امتياز على أصول محددة يَملكها المقترض، وتسمح تلك الامتيازات للدائن باسترداد حَقه في الدّين في حال تخَلُّف المقترض عن السّداد عن طريق السّماح له بالاستيلاء على بعض الأصول المتّفق عليها باعتبارها ضَمانات للدّين، فعندما يتم تَحديد أحد أصول الشركة ليكون رَهنًا مقابل الدّين يَستطيع الدائن التّصرف بسرعة للحصول على ذلك الأصل في حالة عَدم قدرة المدين على السّداد، بمعنى أنّ ذلك يساهم بتقليل الخطورة بالنّسبة للدائن مما يشجّع على تَقديم عَرض الائتمان، ويعد ذلك أحد الأسباب الرّئيسة في تَبرير أسعار الفائدة التي قد تكون أقل بالنّسبة للدائن المَضمون، وأمَّا فيما يتعلّق بحالة إعلان الإفلاس فيتم تَسديد قيم الدّيون كاملة للدائنين المضمونين قبل توفير أيّة سيولة لتَسديد الدائنين غير المضمونين.^[٦][٧]

الدائن غير المضمون

يعرّف الدائن غير المَضمون بأنَّه شخص أو كَيان قام بإعطاء ائتمان أو دَين لطَرف آخر دون الحصول على عَقد ضَمان أو أصول محّددة مقابل الدّين، وفي الحالة التي يكون بها المَدين غير قادر على السّداد فلن يَستطيع الدائن غير المَضمون استرداد قيمة الدّين بأيّ طريقة إلّا بَعد أن تَتم تَسوية حقوق جَميع الدائنين المضمونين، ثم يتم تَسوية ديون الدائنين غير المَضمونين في نَفس المستوى وعلى أساس تَناسبيّ، ومن المحتمل أن يؤدّي ذلك إلى عَدم سَداد الدّين على الإطلاق أو دَفع جزء من المبلغ فقط.^[٨]