شرح تدقيق مالي

في كل نهاية سنة تقدم الشركات معلومات حول أدائها المالي عن طريق إصدار القوائم الماليّة؛ قائمة الدخل، وقائمة الميزانية العمومية، وقائمة التدفقات النقدية، لعدة جهات تهتم بهذه المعلومات مثل المستثمرين، والبنوك، والموظفين، والهيئات التنظيميّة، وللتأكد من دقة وصحة هذه المعلومات الماليّة تقوم الشركات بتدقيق بياناتها المالية عن طريق مدقق مؤهل، مما يؤدّي إلى تعزيز ثقة المستثمرين والبنوك والهيئات التنظيميّة في هذه البيانات الماليّة.^[١]

ما هو التدقيق المالي؟

يشير التدقيق المالي Financial Audit إلى عملية تقييم وفحص البيانات الماليّة للشركة، بهدف التأكد من أنَّ البيانات الماليّة الواردة في القوائم الماليّة صحيحة ودقيقة وعادلة، كما يعكس التدقيق العمليات الماليّة التي تدّعي الشركة بأنَّها قامت بها، ويمكن إجراء عملية التدقيق الماليّ عن طريق مدقق داخليّ من موظفي الشركة أو عن طريق مدقق خارجيّ من خلال شركة محاسب عام معتمد CPA.^[٢]

ما هي أنواع التدقيق المالي؟

هناك ثلاث أنواع رئيسة للتدقيق المالي، وهذه الأنواع هي:

التدقيق الداخلي

التدقيق الداخلي يتم إجراؤه من قبل مدقق داخلي يعد موظفًا من قِبل الشركة، والتدقيق الداخلي يشير إلى عملية تقييم الضوابط الداخليّة للشركة، ويتضمن أيضاً تقييم العمليات المحاسبية وحوكمة الشركات حيث إنَّ هذا النوع من التدقيق يضمن التأكد من التزام الشركة في القوانين والأنظمة، ويساعد في الحفاظ على تقديم تقارير ماليّة دقيقة وفي الوقت المحدد من كل سنة، وتعد عملية التدقيق الداخليّ مهمةً في الحفاظ على الكفاءة التشغيليّة للشركة من خلال اكتشاف المشكلات وتصحيحها قبل اكتشافها من المدقق الخارجيّ.^[٣]

التدقيق الخارجي

التدقيق الخارجي يتم إجراؤه بواسطة محاسب مستقل عن الشركة، ويعد الهدف الأساسيّ من التدقيق الخارجي التأكد من دقة وصحة التقارير الماليّة وإصدار شهادة معتمدة بأنَّ البيانات الماليّة الواردة في القوائم الماليّة للشركة صحيحة ودقيقة.^[٤]

تدقيق خدمة الإيرادات الداخلية

يشير هذا النوع من التدقيق إلى عملية مراجعة وفحص وتدقيق كل من حسابات الشركات أو الأفراد والمعلومات الماليّة، وذلك بهدف التأكد من أنَّ الشركة قامت بالإبلاغ عن البيانات الماليّة بشكل صحيح ودقيق وفقاً لقانون الضريبة، وللتأكد من قيمة مبلغ الضريبة المبلغ عنه.^[٥]

ما هي مراحل عملية التدقيق المالي؟

هناك أربع مراحل رئيسة في عملية التدقيق الماليّ، وهي:

مرحلة التخطيط

يعد التخطيط الخطوة الأولى في عملية التدقيق، حيث إنَّه في هذه الخطوة سيتم استخدام جميع الموارد اللازمة لتحقيق الأهداف وضمان فعاليتها، وفي هذه المرحلة سيتم تحديد واختيار الأساليب والبدائل الملائمة لتنفيذ أنشطة التدقيق ويجب أن يتم اختيار هذه الأساليب من قِبل فريق عمل لديه الخبرة والإبداع.^[٦]

مرحلة الضوابط الداخليّة

في هذه المرحلة يقوم المدقق بالاطّلاع على البيانات الماليّة وفحصها عن طريق جمع المعلومات والفواتير عن المعاملات التجاريّة القديمة التي قامت بها الشركة، للتأكّد من أنَّ البيانات الماليّة الموثّقة نتجت عن عمليات ماليّة حقيقية، والتأكد من قيمتها الماليّة.^[٧]

مرحلة الاختبار

تعدُّ هذه المرحلة امتدادًا للمرحلة السابقة، حيث إنَّ المدقق يقوم بالتأكد فيما إذا كانت الضوابط الداخليّة تعمل أم لا، وبالتالي من الممكن أن يطلب المدقق معلومات إضافيّة حول المعاملات التجاريّة للشركة، ومتابعة الفحص، والاطّلاع على تنفيذ الضوابط الداخليّة بشكل مباشر.^[٧]

مرحلة تقديم التقرير

يقوم المدقق بإعطاء تقرير عن الشركة بناءً على دقة بياناتها الماليّة، حيث يوجد أربعة أنواع لتقارير التدقيق المالي، وهي:

• الموافقة غير المؤهلة: وتعني أنَّ المدقق لم يجد أي أخطاء في بيانات الشركة، وهذا التقرير يعد أفضل تقييم يمكن للشركة أن تحصل عليه.^[٧]
• الموافقة المؤهلة: يصدر المدقق هذا التقرير في حال وجد أنَّ الشركة لم تلتزم مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.^[٨]
• إخلاء المسؤولية عن الرأي: في هذه الحالة يتجنّب المدقق إبداء أي رأي حول أداء الشركة، وذلك بسبب عدم توفّر البيانات الكافية لإتمام عملية التدقيق.^[٨]
• النتيجة السلبية: في هذه الحالة تكون المعلومات الماليّة الواردة في التقارير الماليّة محرّفة بشكل كبير وجوهري، ويوجد تلاعب واحتيال في البيانات الماليّة.^[٨]

ما هي خصائص التدقيق المالي؟

هناك عدة خصائص للتدقيق الماليّ، ومنها:^[٦]

• التدقيق الماليّ جزء مهم وأساسي في الشركة، حيث إنَّ نجاح الشركة أو فشلها يعتمد على نتائج عملية التدقيق.
• التدقيق الماليّ وسيلة مهمة في اكتشاف الأخطاء التي يصعب معرفتها واكتشافها داخلياً، ولكن من خلال عملية التدقيق الماليّ يمكن اكتشافها وتحديدها بسهولة.
• التدقيق الماليّ يضمن التزام تقديم معلومات ماليّة بناءً على المعايير الموضوعة والمتناسبة مع الواقع الاقتصاديّ والمحاسبيّ للشركة.

ما هي أهداف التدقيق المالي؟

هنالك عدّة أهداف للتدقيق المالي، ومن هذه الأهداف:^[٩]

• التأكّد من أنَّ المعلومات الماليّة الواردة في التقارير الماليّة خالية من الأخطاء الجوهريّة.
• إبداء رأي المدقق فيما إذا كانت المعلومات الواردة في التقارير الماليّة قد تم إعدادها فيما يتوافق مع إطار التقرير الماليّ.
• تقديم تقرير عن البيانات الماليّة، حيث يتم إعداد التقرير بما يتوافق مع معايير التدقيق الدوليّة وبناءً على النتائج التي توصّل إليها المدقق.