تعد الضريبة Tax من أقدم المصادر الماليّة للدولة والتي لها أهمية كبيرة؛ فهي تشكل نسبةً من الإيرادات العامة للدولة وتُستخدم كمصدر تمويل للأشغال والخدمات العامة وتأسيس البنية التحتيّة للدولة، ولهذا فإنَّ من أهم ما تسعى إليه الضريبة تحسين الاقتصاد العام في الدولة مع الأخذ بعين الاعتبار وجود اختلاف بين أنواع الضريبة، كما تتعدد الآراء حولها؛ لذلك سيطرح هذا المقال تفصيلًا عنها ابتداءً من مفهومها وأنواعها ومبادئها وانتهاءً بأهدافها.[١]


ما هو مفهوم الضريبة؟

الضريبة Tax هي مساهمة ماليّة إلزاميّة تُفرض على الأفراد أو الشركات من قِبل الدولة؛ المتمثلة بالحكومة سواءً كانت محليّةً أو إقليميةً أو وطنيةً، وتهدف الضريبة لتمويل الأنشطة الحكومية من الأشغال والخدمات العامة مثل الطرق والمدارس أو لتمويل برامج محددة مثل برامج الضمان الاجتماعي أو الرعاية الصحيّة، وتكون الضريبة وبحسب نوعها جزءًا من أرباح أو أموال دافعي الضرائب -الذين يحققون شروط محددة تُفرض بسببها الضرائب عليهم- تؤخذ وتحوّل للحكومة من خلال إدارة أو وكالة لتحصيل هذه الضرائب، ويعد دفع الضريبة بالمعدلات التي تفرضها الحكومة إلزاميًّا لمن يُستحق عليه الضريبة، ويعاقب القانون على التهرب الضريبي.[٢]


ما هي أنواع الضريبة؟

تقسم الضريبة بشكل أساسيّ إلى ثلاث فئات؛ الضرائب على الدخل Taxes on income، والضرائب على الممتلكات Taxes on property، والضرائب على السلع والخدمات Taxes on goods and services، وفي الآتي بيانها: [٣]


الضرائب على الدخل Taxes on income

تُفرض هذه الضريبة على الإيرادات المختلفة التي يكتسبها الفرد أو الشركة، وتكون نسبة هذه الضريبة تصاعديّة، أي كلما ارتفع الدخل (الإيراد) كلما ارتفع معدل الضريبة، ويمكن تقسيم هذا النوع من الضرائب إلى أربع أقسام:


ضرائب الدخل على مستوى الأفراد

تُفرض هذه الضريبة على الرواتب أو دخل الفرد أو الاستثمار الشخصيّ، وتسعى العديد من الحكومات لتقديم أنظمة للأفراد يكون هدفها المساعدة في تخفيض الفاتورة الضريبيّة من خلال تقديم خصومات وعروض ضمن إطار محدد.


ضرائب الدخل على مستوى الشركات corporate income taxes

تُدفع هذه الضريبة على صافي دخل الشركات فقط، وصافي دخلها هو أرباحها مطروح منه تكاليفها.


الضرائب التي تفرض على الأجور والمرتبات payroll taxes

وهي ضرائب يقتطع صاحب العمل قيمتها من أجور ورواتب الموظفين لديه خلال فترة عملهم وتقاضيهم للأجور، وتستخدم هذه الضريبة المحصّلة لأغراض تمويل نظام الضمان الاجتماعيّ في الدولة وتأمين الرعاية الصحيّة.


الضرائب على أرباح رأس المال capital gains taxes

هي ضرائب تُدفع على أيّ ربح متحقق بسبب بيع أحد الأصول، وعادةً ما تُطبّق على:

  • مبيعات المنازل.
  • معاملات الأسهم.
  • معاملات السندات.

وكلما ارتفع مقدار الدخل من هذا الربح كلما ارتفعت قيمة الضريبة.


الضرائب على الممتلكات Taxes on property

تُفرض هذه الضريبة على قيمة العقارات أو الممتلكات الشخصيّة الأخرى، ويتم تحصيلها على أساس متكرر مثل دفع أصحاب المنازل ضريبة عقاريّة مرة واحدة بالسنة بصورة سنويّة متكررة أو مقسّمة إلى أجزاء تُدفع شهريًا، وتكون الضريبة على العقارات متغيّرة في أغلب الأنظمة الضريبيّة بالاعتماد على تغيّر القيمة السوقيّة للعقار أو تغيّر حالة العقار نفسه، ومن الشائع أن تقع الضريبة على الممتلكات على عناصر أخرى مثل السيّارات والقوارب والمركبات الترفيهيّة والطائرات، وقد تفرض بعض الأنظمة هذه الضريبة على الممتلكات التجاريّة مثل المصانع.


الضرائب على السلع والخدمات Taxes on goods and services

يعد هذا النوع من الضرائب الأكثر استخدامًا في دول العالم، ويشكّل نسبةً عاليةً من الإيرادات الضريبيّة للدول، ويمكن تقسيمها إلى عدّة أنواع فرعية موضّحة كما يأتي:


ضريبة المبيعات sales tax

تمثل هذه الضريبة نسبةً عاليةً من الإيراد الضريبيّ بسبب فرضها على خدمات البيع والتجزئة والمبيعات المنتشرة على نطاق واسع على مستوى الدولة، والجدير بالذكر أنَّ نسبة هذه الضرائب تختلف حسب نوع العنصر الذي يتم شراءه، وقد لا تفرض هذه ضريبة نهائيًا على بعض السلع كالسلع الأساسيّة، وقد اختلفت وجهات النظر حول هذه الضريبة، فيرى البعض أنَّ ضرائب المبيعات هي الشكل العادل للضرائب باعتبارها طوعيّة تعتمد على معدل الاستهلاك، ويرى البعض الآخر أنَّها ضريبة تنازليّة مما يعني أنَّ الفقراء هم من يدفعوا الجزء الأكبر من دخولهم لهذه الضريبة مقارنةً بالأغنياء.


ضرائب الاستهلاك أو الضرائب الانتقائية Excise taxes

وتعتمد على كمية العنصر المستهلك وليس على قيمته، مثل فرض ضريبة على كل عبوة غاز تم شراؤها دون النظر إلى السعر الذي تقاضاه البائع.


رسوم المستخدم User fee

وهي ضرائب تُفرض على مجموعة واسعة من الخدمات المقدّمة مثل:

  • تذاكر الطيران.
  • السيارات المستأجرة.
  • المرافق.
  • الغرف الفندقية.
  • التراخيص.


ضرائب الرفاهية Luxury taxes

تفرض على عناصر معينة تتصف بالرفاهيّة والكماليّة، مثل السيارات والمجوهرات باهظة الثمن.


ضرائب الخطيئة Sin taxes

تُفرض على عناصر مضرّة مثل السجائر والكحول، ويكون لهذه الضريبة قيمة كبيرة لتشجيع مستهلكيها لتركها والإقلاع عنها بسبب أضرارها الكبيرة.


ما هي مبادئ الضريبة؟

وهي المبادئ والأمور التي يجب على فارض الضريبة أخذها بعين الاعتبار واستخدامها عند تشريع النظام الضريبيّ، وتشمل هذه المبادئ ما يأتي:[٤]


تطبيق الضريبة على مستوى واسع Broad application

يجب أن تشمل الضريبة وتُطبق على أكبر عدد ممكن من السكان أو الأفراد، وبصورة لا يتم فيها فرض ضرائب مفرطة على أيّ شخص أو كيان أو فئة، مما يجعل العبء الضريبيّ موزعًا وعادلًا.


سهولة الامتثال للضريبة Ease of compliance

أي يتوجب أن تكون إدارة الضرائب بسيطةً قدر المستطاع، بحيث لا يواجه دافع الضرائب صعوبةً كبيرةً في الامتثال والالتزام لمتطلبات دفع الضرائب، وفي أفضل الحالات يجب أن تكون عملية الضرائب غير مرئيّة وغير مزعجة لدافعي الضرائب.


تطابق الضريبة مع النفقات Expenditure matching

يجب أن يتطابق مستوى الضرائب المفروضة مع مبلغ النفقات المتوقعة تقريبًا، بحيث أن يكون النظام الضريبيّ كفوءًا في تغطية التكاليف المطلوبة منه والنفقات دون فرض ضريبة بصورة مبالغة على أيّ فئة.


الإنصاف والعدالة في تطبيق الضريبة Fairness in application

يتحمل جميع دافعي الضرائب الذين هم من نفس الحالة الاقتصاديّة عبئًا متساويًا للضريبة، ومع ذلك لا يجب أن تفضّل الضريبة فئةً عن فئة أخرى بحيث تحصل إحدى الفئات على ميّزة ضريبيّة على حساب فئة أخرى وبصورة تلحق الضرر للفئة الأخرى.


الإعفاءات محدودة في تطبيق الضريبة Limited exemptions

بحيث تكون الإعفاءات الضريبيّة لفترة زمنيّة محدودة ولغرض محدد وبعد ذلك يتم إلغاء الإعفاءات ويكون الهدف منها التشجيع على أنواع سلوكيّة معيّنة تنطوي غالبًا على تنمية اقتصاديّة.


تطبيق الضريبة بتكلفة تحصيل منخفضة Low collection cost

يجب أن تكون التكلفة المطلوبة لتحصيل الضرائب منخفضة بحيث يكون ناتج التحصيل الضريبيّ مرتفعًا قدر الإمكان.


الفهم عند تطبيق الضريبة Understandability

بحيث يكون فهم حساب قيمة الضريبة وطريقة دفعها يسيرًا على دافع الضريبة، ففي حال لم يكن هذا الفهم موجودًا؛ قد يتسبب ذلك بوجود أخطاء في مبلغ الضريبة المحوّل أو قد يسبب الوقوع في مشكلات أخرى.

ما هي أهداف الضريبة؟

بالنسبة لدافعي الضرائب قد تبدو الضرائب بمثابة استغلال لدخلهم، خاصةً إذا ما ظهرت علامات الفساد وتحقيق المصالح الشخصيّة في الجهات المُشرعة للضريبة، ولكن إذا ما تم استخدام الضريبة وعائداتها بحكمة وبصورة سليمة فستعود بأهمية كبيرة على المواطنين، وفيما يأتي خمسة أهداف رئيسة توضّح أسباب قيام الحكومات والأنظمة بفرض الضرائب:[٥]


توليد الإيرادات للحكومة Generate revenue for the government

وهذا الهدف الأكثر أهمية لفرض الضريبة في الدولة، فناتج تحصيل الضرائب المختلفة من الأفراد والشركات والسلع هو مبلغ مالي مقطوع تحتاجه الحكومة لتحقيق أغراضها وتمويل نفقاتها، ويتوقع دافعو الضرائب مقابل ما يدفعونه توفير بنية تحتيّة اجتماعيّة تشمل بناء المدارس والمستشفيات وإنشاء الطرق والجسور وغيرها.


تحقيق التنمية الاقتصادية  Ensures Economic development

تعد الضريبة أداةً مفيدةً لتحقيق التنمية الاقتصاديّة في بلد ما، من خلال أن تمنح الحكومة امتيازات ضريبيّة للشركات الناشئة من دفع الضرائب إلى أن تتوسع وتبدأ في جني مبالغ معقولة من الأرباح، وستكون الشركة بعد ذلك قادرةً على استخدام هذا الدخل الإضافيّ للنمو والتوسّع مما يساهم في دفع عجلة التنمية الاقتصاديّة داخل الدولة.


إعادة توزيع الدخل Redistribution of income

يرى خبراء الضرائب أنَّ إعادة توزيع الدخل بسبب الضرائب تتم بطريقتين؛ إما أنَّ الضرائب تجبر الأفراد على العمل بجديّة أكبر لكسب المزيد من المال لتلبية احتياجاتهم ورغباتهم، أو أن يتم فرض الضرائب بشكل تدريجيّ بحيث تدفع الطبقة الغنيّة أكثر بينما تدفع الطبقة الفقيرة أقل.


المساعدة في الاتفاقيات التجارية بين البلدان Aids bilateral trade agreements within countries

يمكن للنظام الضريبيَّ أن يساعد في تحقيق اتفاقيات ثنائية بين البلدان، وقد تشمل هذه الاتفاقيات تخفيض الضريبة على السلع المتبادلة بين الدول وتوفير امتيازات تشجّع على التجارة بينهم.


الاستخدام في إدارة اقتصاد البلد Use to manage a country’s economy

تعد الضرائب إحدى أقوى الأدوات لإدارة اقتصاد البلد، فقد تُستخدم لتجنب إغراق البلد بالبضائع الخطرة، أو لمنع استهلاك السلع التي تريد الحكومة منع مواطنيها من استهلاكها، وهكذا يمكن أن تدير الحكومة اقتصادها من أجل تحسين حياة الأفراد.


المراجع

  1. JULIA KAGAN (19/7/2021), "What Are Taxes", investopedia, Retrieved 28/9/2021. Edited.
  2. JULIA KAGAN (19/7/2021), "What Are Taxes", investopedia, Retrieved 28/9/2021. Edited.
  3. Bill Fay (30/4/2021), " Types of Taxes", debt.org, Retrieved 29/9/2021. Edited.
  4. "Taxation principles definition", accountingtools, 15/4/2021, Retrieved 29/9/2021. Edited.
  5. Jeremiah Evwierhurhoma (28/9/2019), "Five major objectives of taxation to a country", sbaccounting, Retrieved 29/9/2021. Edited.