ضريبة الدخل

ما هي ضريبة الدخل؟

هي ضريبة تفرضها الحكومة بشكل إلزاميّ من نسبة ماليّة على الدخل الذي يتقاضاه الأفراد والشركات التابعون لسلطتها القضائيّة، بحيث تعد عائدات ضريبة الدخل مصدرًا مهمًا للحكومات؛ لدفع ما عليها من التزامات، ولاستخدامها في تمويل أنشطتها والخدمات العامة التي تقدمّها، وفي توفير السلع المختلفة التي تقدّمها للمواطنين، ويجب على كل من يخضع لضريبة الدخل أن يحدد التزاماته الضريبيّة من خلال تقديم إقرار ضريبيّ للحكومة سنويًا.^[١]

نشأة ضريبة الدخل

تعود نشأة ضريبة الدخل إلى عام 1862م حينما فرضت الولايات المتحدة أول ضريبة دخل في البلاد وذلك بغرض المساعدة في تمويل الحرب الأهليّة، وبعد نهاية الحرب تمَّ إلغاء الضريبة؛ ومن ثمَّ أعيدت في أوائل القرن العشرين، أمَّا الآن فيكون دفع الضرائب بشكل إلزامي ويحاسب القانون كل من يتهرب منها، وفي معظم الحكومات يوجد جهة أو إدارة مختصة لتحصيل الضرائب من المواطنين.^[٢]

ما هي أنواع ضريبة الدخل؟

في الآتي بيان أنواع ضريبة الدخل:

1- ضريبة دخل الأفراد

وتسمى أيضًا ضريبة الدخل الشخصيّ، وهي ما تفرضه الدولة من ضريبة على أنواع الدخل المختلفة التي يتلقاها الفرد من أجور ومرتبات واستثمارات وغيرها، ويمكن للأفراد تقليل دخلهم الخاضع للضريبة، وذلك بالاستفادة من الخصومات والإعفاءات والائتمانات التي تقدّمها الدولة،^[٢] ويمكن من خلال الائتمان الضريبيّ زيادة نسبة الخصم على ضريبة الدخل، ومن الجهات التي تقدم سلسلة من الخصومات والإعفاءات الضريبيّة هي (إيرادات خدمة الضرائب) Internal Service Revenue (IRS) فهي تقدّم سلسلةً من الخصومات بناءً على فائدة الرهن العقاريّ، ونسبة مئويّة من الفواتير الطبيّة، وفواتير طب الأسنان، ونفقات التعليم، والعديد من النفقات الأخرى.^[٣]

2- ضريبة دخل الأعمال

وهي الضريبة التي تفرضها الدولة على الشركات الكبيرة والصغيرة، والمقاولين العاملين لحسابهم الخاص، بحيث تدفع الشركات ضريبةً على ما تجنيه من أرباح، وذلك بأن يقوم أصحاب الشركة والمساهمون فيها بالإبلاغ عن مقدار الأرباح الناتجة عن أعمالهم ومن ثمَّ خصم النفقات التشغيليّة والرأسماليّة والفرق بين دخل أعمالهم ومصروفاتهم التشغيليّة والرأسماليّة هو دخل أعمالهم الخاضع للضريبة.^[٣]

ما هي العوامل المؤثرة على ضريبة الدخل؟

هناك عدّة عوامل تؤثر على مقدار ضريبة الدخل التي يتعيّن على الفرد دفعها، وهي:^[٤]

1- الدخل الخاضع للضريبة

وهو يتناسب طرديًا مع معدل الضريبة، مما يعني أنَّ معدل الضريبة سيزيد بشكل عام مع زيادة الدخل، حيث يحدد مقدار الدخل الخاضع للضريبة الذي لديك ما ستكون عليه فاتورتك الضريبيّة.

2- الحالة الاجتماعية

تعتمد الضريبة كذلك على الحالة الاجتماعية لدافع الضريبة، فمثلًا يتأثر مقدار الضريبة المستحقة على الفرد إذا كان متزوجًا أو غير متزوج، فرب الأسرة الخاضع للضريبة يكون مقدار دخله الخاضع أقل من الفرد غير المتزوج.

3- تسوية الدخل

لا بدّ من تحديد إجمالي الدخل الخاضع للضريبة، وذلك بجمع كل ما يحصل عليه الفرد من دخل مكتسب سواءً أكان راتبًا أو أجرةً أو إكراميةً، بالإضافة إلى الدخل غير المكتسب كالضمان الاجتماعيّ، ورواتب التقاعد، ومدفوعات الأرباح، ومن ثمَّ يتم طرح النفقات مثل الفوائد على القروض، وغيرها من نفقات للحصول على الدخل الإجمالي.

4- الإعفاءات

بعد تحيد الدخل الإجماليّ الخاضع لضريبة الدخل يتم استثناء جميع الإعفاءات الضريبيّة التي يمكن خصمها من الدخل الخاضع للضريبة، ومنها إعفاءات الإعالة التي يمكن للفرد المطالبة بها لمن يعولهم.

5- التخفيضات الضريبيّة

يمكن لدافعي الضرائب طلب خصومات على ما يدفعونه من ضريبة وهذا يعتمد على عمر الفرد ودخله وحالته الاجتماعية.

كيف تعمل ضريبة الدخل؟

تبدأ العملية الضريبيّة بقيام الجهة المسؤولة عن جباية الضرائب بتحصيلها من دافعيها على جميع أشكال الدخل سواءً من العمل، أو الاستثمارات، أو الفوائد، أو المعاشات التقاعديّة، بالإضافة إلى مصادر أخرى، ومن هذا الدخل الإجماليّ يتم طرح جميع النفقات والإعفاءات للحصول على الدخل الإجماليّ المعدل ومنه يتم طرح الخصومات للحصول على الدخل النهائيّ الخاضع للضريبة،^[٤] حيث تتبع معظم الحكومات في البلدان المختلفة نظام ضريبة الدخل التصاعديّ ومعنى التصاعديّ أي أنَّه يرتفع معدل الضرائب المفروضة على الأفراد كلما زاد دخلهم وكذلك على الشركات كلما زاد ربحها والعكس صحيح مع أصحاب الدخل المنخفض والشركات ذات الربح المنخفض.^[٢]

ما هي مصادر الدخل؟

إن الدخل الخاضع للضريبة يكون من مصادر مختلفة، وهي كالآتي:^[٥]

• الدخل من الرواتب: ويشمل كل ما يتقاضاه الفرد من الوظيفة الخاصة به مقابل ما يقدّمه من مهام.
• الدخل من ملكية المباني: هو الدخل الناتج من المنزل أو المبنى، قد يكون مملوكًا ومشغلًا ذاتيًا أو قد يكون مستأجرًا.
• الدخل من أرباح رأس المال: هو الدخل من الربح أو الخسارة عند بيع أصل رأسماليّ.
• الدخل من الأعمال أو المهنة: هو الدخل الذي ينشأ نتيجة ممارسة عمل أو مهنة.
• الدخل من مصادر أخرى: وهو دخل من حسابات التوفير المصرفيّة أو الودائع الثابتة، أو غيرها.