مفهوم القوائم المالية
القوائم المالية ويشار إليها أيضًا بالبيانات المالية وهي عبارة عن تقارير وسجلات رسمية يتم إعدادها وإصدارها من قبل إدارة الشركة وذلك لمنح الدائنين والمستثمرين أو المستخدمين الخارجيين معلومات إضافية حول أداء الشركة ومركزها المالي، ويتم إعداد هذه التقارير بهذا النظام ويتم إصدارها للجمهور كمجموعة كاملة من البيانات، ونظرًا لأنَّ كل بيان يقدم معلومات حول جوانب معينة من المركز المالي للشركة فمن المهم استخدام هذه البيانات معًا، فعلى سبيل المثال، تُظهِر الميزانية العمومية مستويات ديون الشركة لكنَّها لا تُظهِر تكاليف تغطية الديون، لذا على المستخدمين الخارجيين الاطلاع على الميزانية العمومية، وقائمة الدخل لحساب نسبة تغطية الديون.[١]
ما هي أنواع القوائم المالية؟
القوائم المالية عبارة عن بطاقة تقرير للأعمال، وسواء كان الفرد مستثمرًا جديدًا، أو صاحب عمل صغير، أو تنفيذيًا، فإنَّه بحاجة إلى فهم كيفية قراءة وتحليل وإنشاء القوائم المالية حتى يتمكن من الحصول على فهم شامل ودقيق ومُفصَّل عن أمواله، ومن خلال قراءة القوائم المالية سيتم التعرف على مقدار الأموال، والديون المستحقة، والدخل الشهري، والنفقات، ومن خلال الدليل الآتي سيتم التعرف على كيفية الفرز للعديد من النماذج والملفات وذلك للعثور على المعلومات المالية:[٢]
قائمة الميزانية العمومية
تقدم الميزانية العمومية Balance Sheet لمحة عما هو مملوك: "الأصول" وما هو مستحق: "الالتزامات" وما تبقى: "القيمة الصافية أو القيمة الدفترية"، وقد يكون تعلم كيفية قراءة وفهم الميزانية العمومية أمرًا عسيرًا، وذلك نظرًا لوجود الكثير من المعلومات المدرجة في كل صف، ويجدر بالذكر أنَّ العديد من النسب والأرقام التي يستخدمها المحللون عند مناقشة الصحة المالية للشركة يتم احتسابها من الميزانية العمومية.[٣]
وتوفر الميزانية العمومية معلومات يُستفاد منها لأجل حساب معدلات العائد وتقييم هيكل رأس المال، حيث إنَّ الأصول تساوي المطلوبات مضافًا إليها حقوق المساهمين، والجدير بالذكر أنه قد يتم تضمين قائمة حقوق المساهمين مع بيانات الميزانية العمومية، وفيما يأتي تفصيل لهذه المعادلة المحاسبية:[٤]
الأصول= المطلوبات + حقوق المساهمين
- الأصول Assets: هي أي شيء تمتلكه المنشأة بقيمة قابلة للقياس.
- المطلوبات Liabilities: هي الأموال المستحقة على المنشأة مثل؛ رواتب الموظفين، والضرائب، والإيجارات.
- حقوق المساهمين Owners’ Equity: وهي تشير إلى المبلغ الصافي في حال بيع جميع الأصول ودفع جميع الالتزامات، وهذا المبلغ الصافي هو حقوق المساهمين سواء كانوا مالكين أو مساهمين.[٤]
قائمة الدخل
يطلق على قائمة الدخل Income Statement بيان الربح أو الخسارة، حيث تظهر الإيرادات والنفقات وما تبقى، وتعد قائمة الدخل مهمة وذلك لأنَّه يمكن استخدامها مع الميزانية العمومية لحساب العائد الذي تمَّ جنيه من الاستثمار، وغالبًا ما يتم إشراك قائمة الدخل كجزء من التقارير السنوية أو الربع سنوية، كما وتُظهر أنشطة المنشأة واتجاهاتها المالية وتقارنها على مدى فترات محددة، وفيما يأتي شرح لمحتويات قائمة الدخل:[٤]
- الإيرادات Revenue: وهي مقدار الأموال التي تجنيها الشركة.
- المصروفات Expenses: وهي الأموال التي أنفقتها الشركة.
- تكلفة البضائع المباعة Costs of goods sold (COGS): وهي تكلفة العناصر المكونة للعنصر الأساسي الذي تقوم الشركة ببيعه.
- إجمالي الربح Gross Profit: وهو إجمالي الإيرادات مطروحًا منه تكلفة البضائع المباعة.
- الدخل التشغيلي Operating Income: إجمالي الربح مطروحًا منه المصاريف التشغيلية.
- الدخل قبل الضرائب Income before taxes: الدخل التشغيلي مطروحًا منه المصاريف غير التشغيلية.
- صافي الدخل Net Income: وهو عبارة عن الدخل قبل الضرائب مطروحًا منه الضرائب.
- ربحية السهم EPS: توزيع صافي الدخل على مجموع عدد الأسهم مستحقة الدفع وتسمى أيضًا الأسهم القائمة.
- الاهتلاك Depreciation: وهو مدى فقدان الأصول لقيمتها مع مرور الوقت.
- الأرباح قبل الفوائد والضريبة والاهتلاك وإطفاء الدين والمعروفة اختصارًا EBITDA
قائمة التدفقات النقدية
الهدف من بيانات قائمة التدفقات النقدية هو التزويد بصورة مفصلة وشاملة لما حصل للأموال التجارية خلال مدة زمنية معينة والتي تُعرف بالفترة المحاسبية، إذ تُظهِر قدرة المنشأة على ممارسة أعمالها على المدى القصير والطويل، اعتمادًا على مقدار الأموال المتدفقة إليها والخارجة منها، والجدير بالذكر أنَّ بيانات التدفقات النقدية تنقسم إلى ثلاثة أقسام وهي:[٤]
- التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: وتفصِّل الأنشطة التشغيلية التدفقات النقدية التي تمَّ توليدها جراء تسليم الشركة للسلع والخدمات المعتادة، وتشمل كلًا من الإيرادات والنفقات.
- التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: وهي الأموال التي تحصل عليها الشركة جراء شراء أو بيع الأصول، وقد تكون على شكل ممتلكات مادية مثل، العقارات والسيارات، أو غير مادية مثل، براءة الاختراع.
- التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: تقوم الأنشطة التمويلية على تفصيل التدفقات النقدية في كل من الديون وتمويل الأسهم، كأن تقوم المنشأة بإصدار السندات وبيع الأسهم وتسديد الديون.
ومن المهم التفرقة بين التدفقات النقدية والأرباح، حيث إنَّ التدفقات النقدية عبارة عن الأموال الواردة إلى الشركة والصادرة منها، أمَّا الأرباح فهي ما تبقى من الأموال المتدفقة بعد خصم المصروفات من الإيرادات، لذا فإنَّه من خلال بيانات التدفقات النقدية يمكن معرفة أنواع النشاطات التي تعمل على توليد النقد واستخدام هذه المعلومات لاتخاذ القرارات المالية.[٤]
قائمة حقوق المساهمين
تعرَّف حقوق المساهمين والمعروفة أيضًا بحقوق الملكية بأنَّها إجمالي الأصول مطروحًا منها إجمالي المطلوبات حيث تُعرف هذه الصيغة بمعادلة الميزانية العمومية أو المعادلة المحاسبية، ومن هذه المعادلة يتم التعرُّف على كيفية قراءة قائمة حقوق المساهمين وهي كالآتي:[٥]
- تحديد إجمالي أصول الشركة في الميزانية العمومية لفترة ما.
- تحديد إجمالي المطلوبات التي يجب أن تكون مستقلة عن الميزانية العمومية.
- تحديد إجمالي حقوق المساهمين وإضافة إجمالي حقوقهم إلى إجمالي المطلوبات.
- مجموع الأصول سوف تساوي مجموع المطلوبات وإجمالي حقوق المساهمين.
أهداف القوائم المالية
إنَّ الهدف من القوائم المالية هو توفير معلومات حول الأداء والتغييرات في المركز المالي للشركة، والتي تكون مفيدة لمجموعة واسعة من المستخدمين والتي تساعدهم في اتخاذ قراراتهم الاقتصادية، ويجب أن تكون القوائم المالية مفهومة وموثوقة وقابلة للمقارنة، وترتبط الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات ارتباطًا مباشرًا بالمركز المالي للشركة، ويجب أن تكون القوائم المالية مفهومة من قبل القرّاء الذين لديهم معرفة معقولة بالأنشطة الاقتصادية والتجارية والمحاسبة والذين يرغبون بدراسة المعلومات بجدية، ويمكن استخدام القوائم المالية من قبل المستخدمين سواء داخليين أو خارجيين لأغراض مختلفة مثل:[٦]
الهدف من القوائم المالية للمالكين والمدراء
يطلب المالكين والمدراء البيانات المالية لاتخاذ قرارات مهمة تؤثر على استمرارية عمليات الشركة.
الهدف من القوائم المالية للموظفين
يحتاج الموظفين هذه البيانات لعقد اتفاق مساومة جماعية CBA مع الإدارة.
الهدف من القوائم المالية للمستثمرين المحتملين
يستخدم المستثمرون البيانات المالية لتحديد جدوى الاستثمار في الأعمال التجارية.
الهدف من القوائم المالية للمؤسسات المالية
تستخدم المؤسسات المالية مثل، البنوك وشركات الإقراض هذه البيانات لتقرير ما إذا كانت ستمنح الشركة التمويل أم لا.
المراجع
- ↑ "Financial Statements", myaccountingcourse, Retrieved 15/6/2021. Edited.
- ↑ "How to Read Financial Statements", thebalance, Retrieved 15/6/2021. Edited.
- ↑ "How to Read Financial Statements", thebalance, Retrieved 15/6/2021. Edited.
- ^ أ ب ت ث ج "THE BEGINNER’S GUIDE TO READING & UNDERSTANDING FINANCIAL STATEMENTS", online.hbs, Retrieved 15/6/2021. Edited.
- ↑ "Shareholder Equity (SE)", investopedia, Retrieved 15/6/2021. Edited.
- ↑ "Financial statement", wikiwand, Retrieved 15/6/2021. Edited.
