ما هي قائمة التدفقات النقدية؟

قائمة التدفقات النقدية 

تعرّف قائمة التّدفقات النّقدية بأنَّها أحد القوائم المالية الرّئيسة أو القائمة المالية الثّالثة على الترتيب بعد قائمة الدّخل وقائمة الميزانية العمومية وتُبيّن مَصادر واستخدامات النّقد الناتجة من النّشاط التّشغيلي للمؤسّسة، والنّشاط الاستثماريّ، بالإضافة إلى النّشاط التّمويلي، كما تُوضّح أيضاً بَعض المَعلومات الإضافيّة الخاصّة بالفترة المالية المحدّدة للقائمة في عنوانها، كما يمكن تَعريفها على أنَّها أحَد القوائم المالية التي تُبيّن البَيانات الخاصّة بالتدفّقات الداخلة التي تستَلمها الشّركة من عملياتها التّشغيلية ومَصادر الاستثمار الخارجيّة، وتتَضمّن أيضاً التّدفقات النّقدية المَدفوعة مقابل الأنشطة التشغيلية والاستثمارات خلال فترة زمنية معيّنة، ويعد الهَدف الرّئيس لهذه القائمة هو إظهار كَفاءة الإدارة في استخدام المَوارد المالية المتاحة لها ومساعدة مستخدمين هذه القَوائم في تَقييم سيولة الشّركة أي قدرَتها على دَفع الفواتير عند استحقاقها.^[١][٢][٣]

أقسام قائمة التدفقات النقدية 

تُقسم قائمة التدفقات النقدية إلى ثلاثة أقسام، وهي: التدفقات النقدية من النشاط التشغيلي، التدفقات النقدية من الاستثمار، التدفقات النقدية من التمويل، وفي الآتي تفصيل لهذه الأقسام الثلاثة:

1- التدفقات النقدية من النشاط التشغيلي 

يعد هذا القسم الأول من أقسام قائمة التدفقات النقدية ويتضمن التدفقات النقدية الناتجة من الأنشطة التشغيلية كما يتضمّن الحَركات والمعاملات الخاصّة بالأنشطة التّجارية التشغيلية، ويبدأ هذا القسم بصافي الدخل وثم يتم تسوية جميع البنود غير النقدية الناتجة عن أنشطة تشغيلية إلى بنود نقدية، بمعنى آخر يعتبر صافي دخل الشركة ولكن بطريقة نقدية، ويُبيّن هذا القسم التّدفقات النقدية الداخلة والخارجة التي تَنتج مباشرة من الأنشطة الرّئيسية للشركة، وقد تَتضمّن هذه الأنشطة عمليات شراء وبيع المخزون واللوازم، بالإضافة إلى دفع رَواتب الموظّفين، وبالنسبة لأي أشكال أخرى من التدفقات الداخلة والخارجة غير الناتجة عن الأنشطة التّشغيلية مثل الاستثمارات والديون وتوزيعات الأرباح فلا يتم تضمينها في هذا القسم.^[٤]

2- التّدفقات النّقدية من الاستثمار

يعَد هذا القسم، القسم الثاني من قائمة التّدفقات النّقدية والذي يتضمّن التّدفقات النّقدية من الاستثمار ويعد كنتيجة لأرباح وخسائر الاستثمارات، ويتضمّن أيضاً هذا القسم المَبالغ النقدية التي أُنفقت على الممتَلكات والمنشآت والمعدات، كما يعد هذا القسم بمثابة المَكان الذي يَبحث فيه المحللون عن التّغيرات التي تَحدث للنّفقات الرأسمالية، فعندما تحدث زيادة في النّفقات الرأسمالية يعني ذلك عموماً حدوث انخفاض في التّدفق النّقدي ولكن هذا لا يعني أنه أمر سيء لأنَّه يشير أحيانا إلى أنَّ الشركة تَعمل على الاستثمار في عَملياتها المستقبليّة، وفي العادة تعتَبر الشّركات التي لديها نفقات رأسمالية مرتفعة أنَّها في مرحلة النّمو.^[٥]

3- التدفقات النقدية من التمويل

يعد هذا القسم، القسم الأخير في قائمة التدفقات النقدية ويتَضمّن التّدفقات النّقدية من الأنشطة التّمويلية، ويلقي هذا القسم نَظرة عامة على النّقد المستَخدم في أنشطة تَمويل الأعمال، كما يقوم هذا القسم بقياس التّدفق النّقدي بين الشّركة والمالكين والدائنين، وعادة ما يكون مَصدر هذا القسم من الدّيون أو حقوق الملكية، ويتم إظهار هذه الأرقام والقيَم في التّقارير السّنوية للمساهمين، ويستفيد المحَلّلون من هذا القسم في قائمة التدفقات النقدية في تَحديد قيَم الأموال التي أنفقتها الشّركة من خلال تَوزيعات الأرباح أو إعادة شراء الأسهم. ^[٦]