قائمة التدفقات النقدية
هي قائمة أو كشف أو بيان ماليّ يلخص ويوضّح محصلة جميع التدفقات النقديّة الداخلة للشركة والخارجة منها، فهي تعبر عن مدى قدرة الشركة على إدارة أموالها وبالتالي بيان قدرتها على تحمل الديون وسداد جميع الالتزامات وتمويل المصاريف من خلال توفّر وتولّد النقد لديها؛ مما يعكس للمستثمرين قوة الأساس الماليّ للشركة، وما هي مصادر أموالها وكيف يتم إنفاقها، وقد بدأ استخدام هذه القائمة واعتمادها رسميًا عام ألف وتسعمائة وسبعة وثمانون في الشركات لتكون مكملة لقائمة المركز المالي وقائمة الدخل، ومع ذلك فهي تختلف عن هذه القوائم بأنَّها تعبر عن النقد وليس الدخل الصافي من المبيعات والمصاريف، ليكون بذلك النقد هو المكون الأساس لهذه القائمة، والذي يتم حساب تدفقه بطريقة مباشرة أو غير مباشرة.[١]
كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية
كما تمَّ الحديث سابقًا فإنَّ قائمة التدفقات النقدية تبيّن كمية النقد الصادر للشركة والوارد منها، ومعظم الشركات تستخدم الطريقة غير المباشرة في حساب التدفقات النقدية والتي تتم ببيان جميع أنواع التدفقات النقدية إلى جانب شرح مفصّل يندرج تحت كل نوع، وهذه الأنواع هي النقد من الأنشطة التشغيلية، والنقد من الأنشطة الاستثمارية، والنقد من أنشطة التمويل،[٢] أما خطوات إعداد هذا البيان أو هذه القائمة فهي كالآتي:[٣]
- ابدأ بمبلغ الرصيد الافتتاحي وهو صافي الربح قبل الضريبة الذي تملكه الشركة في تلك السنة المالية، والذي يظهر في قائمة الدخل.
- احسب مجموع مصادر النقد الفعلية التي تدر إلى الشركة والمتوقع الحصول عليها آخر الشهر سواء كانت من أنشطة العمليات التي تقوم بها الشركة من بيع سلع وخدمات، أو من أنشطة الاستثمارات في بيع الأصول كالأراضي والعقارات، أو من الأنشطة التمويلية والفوائد التي تحصل عليها من الأسهم والسندات أو القروض.
- أضف مجموع مصادر التدفقات النقدية بأنواعها الثلاثة إلى الرصيد الموجود في البند الأول.
- أدخل جميع مصادر النقد الخارجة من الشركة والتي تضم جميع المدفوعات في هذا الشهر من مخزون وإيجار وضرائب ومدفوعات القروض وغيرها، وحساب مجموعها.
- أخصم مجموع استخدامات النقد في البند السابق من مجموع الرصيد النقدي في البند الأول، والمبلغ الناتج هو المبلغ المتبقي في نهاية الشهر والذي سيستخدم في بداية الشهر التالي.
مكونات قائمة التدفقات النقدية
التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
وهي التدفقات النقدية الناتجة عن جميع العمليات التجارية التي تقوم بها الشركة مثل:[٤]
- النقد الناتج من المبيعات للعملاء.
- النقد المدفوع بدل البضائع للموردين.
- النقد المدفوع على الضرائب.
- النقد المدفوع على المصاريف المختلفة.
التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية
وهي التدفقات النقدية الناتجة عن عمليات بيع الأصول طويلة الأجل،[٥] وتشمل هذه التدفقات ما يأتي:
- النقد المدفوع لشراء أجهزة ومعدات.
- النقد المدفوع لشراء أسهم وسندات طويلة الأجل.
- النقد الناتج من بيع الموجودات والاستثمارات.
التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
وهو آخر قسم في القائمة والذي يبين الأنشطة التمويلية التي بين الشركة وملاّك الشركة ودائنيها.[٥]
المراجع
- ↑ CHRIS B. MURPHY (16/1/2021), "Understanding the Cash Flow Statement", investopedia, Retrieved 11/7/2021. Edited.
- ↑ "How to prepare a cash flow statement", AccountingTools, 21/4/2021, Retrieved 11/7/2021. Edited.
- ↑ "How to Write a Cash Flow Statement", aofund, Retrieved 11/7/2021. Edited.
- ↑ CHRIS B. MURPHY (16/1/2021), "Understanding the Cash Flow Statement", investopedia, Retrieved 11/7/2021. Edited.
- ^ أ ب ADAM HAYES (9/8/2020), "Cash Flow Statement", investopedia, Retrieved 11/7/2021. Edited.
