أنواع قائمة التدفقات النقدية

مفهوم التدفق النقدي

يعبر التدفق النقدي عن عملية الزيادة أو النقصان في مبلغ المال الذي تمتلكه شركة أو مؤسسة أو منظمة أو كيان ما أو فرد في التمويل، ويستخدم المصطلح لوصف مبلغ النقد (العملة) الذي يتم إنشاؤه أو استهلاكه في فترة زمنية معينة، كما يعرف التدفق النقدي بأنَّه صافي المبلغ النقديّ الذي يتلقاه الكيان ويصرفه خلال فترة زمنيّة معيّنة، ويجب الحفاظ على مستوى إيجابيّ من التدفق النقديّ لكي تستمر الشركة في عملها، كما تحتاج الشركات أيضًا إلى تدفقات نقديّة إيجابيّة لتوليد الأموال للمستثمرين، وعادة ما تكون الفترة الزمنيّة التي يتم فيها تتبع التدفق النقديّ فترة إعداد قياسيّة، مثل شهر أو نصف سنة أو سنة.^[١]

ما هي أنواع التدفق النقدي؟

هناك عدّة أنواع للتدفق النقديّ، لذلك من المهم أن تكون على اطّلاع على كل نوع على حدى، فعندما يشير شخص ما إلى التدفق النقدي فيمكن أن يقصد أيًّا من الأنواع المذكورة أدناه، لذلك تأكد من توضيح مصطلح التدفق النقديّ الذي يتم استخدامه، وفي الآتي تفصيل لأنواع التدفقات النقديّة:^[٢]

1- الأنشطة التشغيلية

تشمل الأنشطة التشغيليّة على أنشطة الشركة اليوميّة مثل بيع المخزون، وتقديم الخدمات المختلفة، حيث يتم توليد التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية عن طريق المبيعات النقديّة مثلًا، ويتم توليد التدفقات النقديّة الخارجة من خلال المدفوعات النقديّة لشراء المخزون، والضرائب، ومختلف العمليات التشغيلية الأخرى، وتشمل الأنشطة التشغيلية أيضًا الإيصالات النقدية، والمدفوعات النقدية فيما يتعلق بالأوراق المالية المحتفظ بها للتداول.

2- أنشطة الاستثمار

تشمل أنشطة الاستثمار في كل من الممتلكات أو المنشآت أو المعدات أو العقارات، وقد تشمل أيضًا أي عملية شراء أو بيع في الاستثمار باستثناء الأوراق المالية المحتفظ بها للتداول والمحتفظ بها للمتاجرة بالتدفقات النقدية التي تتعلق بأنشطة التشغيل.

3- أنشطة التمويل

هناك مصدران مهمان لأنشطة التمويل، مثل المساهمين والدائنين، وتشمل أنشطة التمويل في المقام الأول زيادة رأس المال من الأسهم أو الديون طويلة الأجل، كما تشمل التدفقات النقدية الواردة من أنشطة التمويل كل من إيصالات النقدية من إصدار الأسهم العادية والأسهم الممتازة والسندات والاقتراض، وقد تشمل التدفقات النقديّة الخارجة سداد الديون، واسترداد السندات، وإعادة شراء أسهم الخزينة، والدفع والأرباح.

ما هو الغرض من بيان التدفقات النقدية؟

يعد الغرض من بيان التدفقات النقديّة هو عرض التدفقات النقدية الداخليّة والخارجيّة لفترة الإبلاغ على قارئ التقرير، وتصنف هذه التدفقات الداخلية والخارجية إلى ثلاث أنواع أنشطة تشغيليّة واستثماريّة وتمويليّة، حيث يتم استخدام المعلومات من قبل مجتمع الاستثمار لتمييز قدرة المنظمة على توليد النقد، وكيف يتم استخدام الأموال بعد ذلك، ويكتسي بيان التدفقات النقديّة أهميّة خاصة فهو يكشف أيضًا مصادر واستخدامات بعض التدفقات النقدية، ويوضّحها للقارئ كي يكون قادرًا على فهمها وقراءتها بطريقة سلسة وواضحة بعيدة عن الأخطاء.^[٣]