مفهوم قائمة الدخل

تُعرّف قائمة الدّخل بأنَّها أحد القوائم الماليّة الأساسيّة الثلاث مع قائمة الميزانيّة العموميّة وقائمة التّدفقات النّقدية، حيثُ يَتم استخدامها في إظهار الأداء الماليّ للمؤسّسة في فترة زمنيّة مُحدّدة، وتُستخدم أيضاً من قبل المُستثمرين للأسهم لتَحليل معدلات الأرباح وتَحليل النّمو المستقبليّ للشّركة، كما يُطلَق عليها عدة أسماء مثل قائمة الإيرادات والمصاريف، وتُركّز بشَكل أساسي على الإيرادات والمَصاريف خلال فترة محدّدة.[١][٢]


أنواع قائمة الدخل

يَتم إعداد قائمة الدّخل بطريقتين رئيستين، وفيما يأتي توضيح بسيط لهما:


قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

تعد قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة عبارة عن لمحة مبسّطة عن إيرادات الشّركة ومصروفاتها، ويظهر في هذا النّوع إيرادات الشّركة ونفقاتها وصافي الدخل فقط، حيثُ يَتم حساب الإيرادات والأرباح في الجزء العلوي من القائمة، ويتم في الجزء السفلي حساب إجمالي المصاريف والخسائر، وتُساعد هذه الطريقة في تسهيل عمليّة حفظ البيانات للمحاسبين وللمستثمرين، كما تساعد المساهمين أيضًا في معرفة صافي الدّخل مما يُساعدهم في فهم نشاط الشّركة، وتُستخدم المعادلة التالية لحساب صافي الدخل باستخدام هذه الطّريقة:[٣][٤]


  • معادلة قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

صافي الدخل= (الأرباح + الإيرادات) - (الخسائر + المصاريف)


  • استخدام قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

وهناك مجموعة من الحالات التي يتم فيها إعداد هذا النوع وتشمل:

  • إذا كُنت تحتاج إلى بيان بسيط يوضّح صافي الدخل للعمل.
  • إذا كان العَمل لا يحتوي على عمليات معقّدة.
  • إذا كنت لا تَحتاج إلى فصل مصاريف التّشغيل عن تكلفة المبيعات.


قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

تُشير قائمة الدّخل مُتعدّدة الخطوات أو قائمة الدخل المُوسّعة إلى الطريقة التي يوصف فيها كل بند على أنه نسبة مئوية من قيمة الإيرادات أو المبيعات، وتُستخدم هذه الطريقة في التحليل الرأسيّ الذي يَتم فيه تَمثيل كل عنصر في القائمة كنسبة مئويّة من الرقم الرئيس داخل القائمة، وتُساعد هذه الطريقة في مقارنة أداء الشّركة في فترات مختلفة، كما يمكن أن تُساعد في مقارنة النّسب المئوية للشّركة بنسب المُنافسين لمعرفة أداء الشّركة بالنّسبة للصناعة، حيث يَتم في هذا النوع استخدام ثلاث معادلات للوصول إلى صافي الدّخل:[٣][٥]


  • معادلات قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

إجمالي الرّبح = صافي المبيعات - تَكلفة البضاعة المُباعة (COGS)

الدّخل التّشغيلي = إجمالي الرّبح - المصاريف التشغيلية

صافي الدّخل = الدّخل التشغيلي + الدّخل الغير تشغيلي


  • استخدام قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

ويتم استخدام هذا النّوع من قائمة الدّخل في الحالات التالية:

  • إذا كنت تحتاج إلى المزيد من التّفاصيل في بيان الدّخل الخاص بك.
  • إذا كنت تحتاج إلى تقرير إجمالي الرّبح؛ الذي يُعد مقياسًا مهمًا لتَوضيح فعالية استخدام العمالة والتّجهيزات المستخدمة في إنتاج الإيرادات.
  • إذا كنت تريد الإبلاغ عن الدّخل التّشغيلي؛ الذي يُوضّح مدى فعالية الشّركة في تحقيق الأرباح من الأنشطة الّرئيسة لديها.


  • خطوات إعداد قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

يُعد الهدف الرّئيس لقائمة الدّخل هو إظهار أرباح المؤسّسة أو الخسائر التي تَحمّلَتها خلال فَترة زمنية مُحدّدة، وقبل البدء بإعداد قائمة الدّخل يجب تحديد الفترة الزّمنية التي ستقوم القائمة بتغطيتها، وتكون تلك الفترة عادةً إمَّا شهرًا مثلاً أو ربع السّنة أو السّنة بأكملها، ويتم إعداد قائمة الدّخل وفق الخَطوات الآتية:[٦]

  • تَحديد إجمالي الإيرادات: ويُعرّف إجمالي الإيرادات بأنَّه إجمالي المبيعات التي تمّت خلال الفترة المحددة للقائمة.
  • تَحديد إجمالي تكلفة البضاعة المباعة: ويَتم حساب هذا الرّقم عن طريق تَحديد تكلفة الوحدة من المنتجات، وتَتضمّن جميع التكاليف المُرتبطة بشَكل مُباشر بعمليّة الإنتاج، مثل تَكاليف شراء المواد الخام وتكاليف العمالة المُباشرة.
  • تَحديد إجمالي الرّبح: ويتم ذلك من خلال المعادلة التالية:
  • إجمالي الرّبح= إجمالي الإيرادات- تكلفة البضاعة المباعة.
  •  تَحديد قيمة المصاريف المكتبية: وهي مصاريف غير مرتبطة بعملية الإنتاج وتتضمن المصروفات التي تَتعلّق بالإدارة وعمليات البَيع مثل مصاريف إيجار المكاتب والأجور، وعمولات المبيعات، ومصاريف الكهرباء والمياه ومصاريف فواتير الهاتف.
  • حساب مصاريف الاستهلاك الخاصّة بالشركة: وهو حساب غير نَقدي، ويُعامل على أنَّه ملجأ ضريبيّ يُستخدَم كوسيلة تُساعد في خَفض الدّخل الخاضع للضّريبة، لذلك يَظهر في قائمة الدخل.
  • تحديد قيمة الربح التشغيلي: ويُسمّى أيضاً الربح قبل الفوائد والضّرائب earnings before interest and taxes (EBIT) ويَتم تَحديده وفق المُعادلة التالية:
  • الرّبح التّشغيلي = إجمالي الرّبح - (المصاريف التشغيلية + مصاريف الاستهلاك)
  • تَحديد قيمة الأرباح قبل الضّريبة (Earnings Before Taxes (EBT: حيثُ يَتم حسابها عن طريق المُعادلة التالية:
  • إجمالي الرّبح قبل الضّريبة = الرّبح التشغيلي - قيمة الفائدة      
  • تحديد قيمة الأرباح المُتاحة للمُساهمين العاديين "earnings available to your common shareholders": ويَتم حساب قيمتها وفق المُعادلة التالية:
  • الأرباح المتاحة للمساهمين العاديين = الأرباح قبل الضريبة - مصاريف الضّرائب
  • تحديد قيمة صافي الرّبح: حيثُ يُعرّف صافي الرّبح بأنَّه قيمة الأموال التي بَقيت في الشَركة من أجل إعادة استثمارها وتكون على شَكل أرباح مُحتجزة، ويَتم حسابها تِبعاً للمُعادلة التّالية:
  • صافي الربح = الأرباح المتاحة للمساهمين العاديين - توزيعات الأرباح


المراجع

  1. ↑ James Chen (16/3/2021), "Income Statement", investopedia, Retrieved 15/8/2021. Edited.
  2. ↑ Richard Loth (9/4/2021), "Understanding the Income Statement", investopedia, Retrieved 15/8/2021. Edited.
  3. ^ أ ب Lorien Strydom (13/8/2021), "Single-Step vs. Multi-Step Income Statement", thebalancesmb, Retrieved 15/8/2021. Edited.
  4. ↑ Caroline Banton (27/5/2021), "Single-Step vs. Multiple-Step Income Statements: What's the Difference?", investopedia, Retrieved 15/8/2021. Edited.
  5. ↑ Alicia Tuovila (30/10/2020), "Common Size Income Statement", investopedia, Retrieved 15/8/2021. Edited.
  6. ↑ Rosemary Carlson (13/4/2020), "How to Prepare an Income Statement", thebalancesmb, Retrieved 15/8/2021. Edited.