المقصود بضريبة الصفر والضريبة المعفاة

تُعرف ضريبة الصفر Zero Rated Tax بأنَّها مسمى يُطلق على الضرائب التي تُفرض بقيمة صفر على المُنتجات التي لا يوجد عليها قيمة مضافة، وقد تشمل المنتجات ذات التصنيف الصفريّ؛ بعض المواد الغذائيّة، والمعدات الطبيّة، وتجارة الذهب الخالص، والفضة وما إلى ذلك، وقد يتمكن البائعين من استرداد أي مبالغ يتم دفعه وله علاقة بمشتريات البضائع أو مواد الخام التي ترتبط بالمنتجات التي تخضع للضريبة الصفريّة، وذلك عند تعبئتهم للإقرارات الضريبيّة للقيمة المضافة.


بينما تُعرف الضريبة المُعفاة Exempt Tax وهو إعفاء بعض المنتجات أو السلع من الضريبة الخاضعة للقيمة المضافة، وفي هذه الحالة لا يمكن للمورد الذي يقوم بتوريد مشتريات لها علاقة بالمنتجات المعفاة أن يطالب بالضريبة عليها، ومن الأمثلة على المُنتجات أو الخدمات التي تشملها الضريبة المُعفاة، التأمين وأنواع معينة من التدريب والتعليم وبعض الخدمات التي قد يقدمها الأطباء، أو قد تعفى جهة معينة من الضريبة كالجهات التابعة لقوات الدفاع الوطنيّ والجيش وغيرها، وفي حال قام بعض البائعين ببيع المنتجات المُعفاة بالتزامن مع بيع المنتجات التي تُفرض عليها الضريبة فيسمى حينها هؤلاء بالباعة المعفيين جزئيًا، وفي هذه الحالة يجوز للتاجر أو المورد المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المنتجات غير المعفية وما يتعلق بها من مواد أو مشتريات.[١]


ما هو الفرق بين ضريبة الصفر والضريبة المعفاة؟

تختلف ضريبة الصفر عن ضريبة المبيعات في عدّة جوانب، إلا أنَّ بعض الأفراد لا يميّزون الفرق بين المصطلحين، رغم أنَّ كلاهما يختلفان في الآثار والنتائج، وفي ما يأتي توضيح لأهم الفروقات بين كلتا الضريبتين:[٢]


ضريبة الصفر
الضريبة المُعفاة
تخضع المنتجات والخدمات لضريبة القيمة المضافة بمعدل ثابت مقداره 0% بدلاً من المعدل القياسي 5%.
لا يتم تطبيق أي نسبة من ضريبة القيمة المضافة على المنتجات أو الخدمات في هذا النوع من الضرائب.
لا يمكن للبائع غير الخاضع لضريبة القيمة المضافة إجراء توريد للمواد أو البضائع خاضع للضريبة بنسبة الصفر.
يمكن لهذا النوع من الضرائب السماح للبائع الذي يقوم ببيع منتجات غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة إجراء التوريدات غير الخاضعة للضريبة كذلك.
يمكن للبائع في هذا النوع من الضريبة المطالبة بتخفيضات ضريبة المدخلات على المصاريف ذات العلاقة بالسلع والخدمات.
لا يمكن للمورّد أو البائع طلب أي تخفيض أو خصم على ضريبة المدخلات إذا لم يقدم أي توريد معفى.
تشكل جزءًا من المبيعات الخاضعة للضريبة.
لا يمكن أن تشكل جزءًا من المبيعات الخاضعة للضريبة.
إن كانت قيمة البضاعة الخاضعة للضريبة أعلى من الحد المتعارف عليه، فإنَّه يتوجب على البائع التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
إن كان البائع يقدّم البضائع غير المعفاة فقط فلا يمكنه التقدم للتسجيل.

يجب على البائع توثيق كافة معاملاته لإثباتها.
لا يحتاج البائع في هذا النوع من الضرائب إلى أوراق أو وثائق خاصة، حيث لا يمكن للبائع تقديم أي مطالبات للضرائب.


المراجع

  1. "EXEMPT VS. ZERO RATED (VAT)", cpaccounts, Retrieved 17/8/2021. Edited.
  2. "What is the difference between zero-rated VAT and exempted VAT", jaxa auditors, Retrieved 17/8/2021. Edited.