ما المقصود بضريبة القيمة المضافة؟
يُشير مفهوم ضريبة القيمة المضافة Value Added Tax (VAT) إلى المبلغ الذي تقوم الحكومات بتحصيله عن منتج ما في كل مرحلة من مراحل إنتاجه من خلال إضافة القيمة إلى سعر البيع الخاص به، وتشمل مرحلة الإنتاج الأولي امتدادًا إلى نقطة البيع، وتعبّر عن القيمة التي يدفعها المستهلك عن تكلفة الإنتاج وتمثل نوعًا من أنواع ضرائب الاستهلاك لكونها تعتمد على الاستهلاك للمنتجات وليس على الدخل، هذا ويتم استثناء أيّة مواد لم تُفرض عليها الضريبة بشكلٍ عام في المراحل السابقة من ضريبة القيمة المضافة، وتفُرض ضريبة القيمة المضافة بالتساوي على كل عملية شراء، ويعد هذا النوع من الضرائب الأكثر شيوعًا في أوروبا حيث يتم استخدام هذا النظام في 162 دولة.[١]
ما هي أنواع ضريبة القيمة المضافة؟
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على الفرق بين تكلفة شراء الأصل والسعر الذي يمكن تقديمه للمستهلك النهائيّ، وتفُرض على الاستهلاك في اختلاف عن بقية الضرائب التي ترتكز على الدخل، ويتم تحديد أنواع ضريبة القيمة المضافة على أساس معاملة السلع الرأسماليّة في الشركة، ويمكن تلخيص أنواع ضريبة القيمة المضافة من خلال ما يأتي:[٢]
1- ضريبة القيمة المضافة على نوع الاستهلاك
تُفرض ضريبة الاستهلاك على الإنفاق الاستهلاكيّ الخاص بالسلع والخدمات، بموجب ضريبة القيمة المضافة لنوع الاستهلاك، ويتم استبعاد كافة السلع الرأسماليّة التي تمَّ شراؤها من جهات خارجيّة ولم تُصنّع لدى الشركة أو المواد التي تمَّ فرض الضريبة عليها من قبل في نفس سنة الشراء، ويُعد الأساس الضريبيّ لمثل هذه الضريبة هو الأموال التي تُنفق على الاستهلاك.
2- ضريبة القيمة المضافة على نوع الدخل
يقوم هذا النوع من الضرائب باستبعاد ضريبة الاستهلاك من القاعدة الضريبيّة في السنوات اللاحقة، ولا يُستثني هذا النوع السلع الرأسماليّة المشتراة من شركات أخرى من القاعدة الضريبية في سنة الشراء، وتعد القاعدة الضريبيّة لهذا النوع من الضريبة صافي الدخل القوميّ، وتشمل هذه الضريبة كلًا من؛ ضريبة الاستهلاك، وصافي الاستثمار.
3- ضريبة القيمة المضافة على نوع الناتج القوميّ الإجمالي
يقوم هذا النوع من الضريبة على ضم السلع الرأسماليّة التي تمَّ شراؤها خلال السنة الشرائيّة إلى القاعدة الضريبيّة ولا تستثنيها، كما أنَّها لا تسمح بخصم الاستهلاك من القاعدة الضريبيّة في السنوات اللاحقة، ويتم فرض الضرائب على كل من الاستهلاك والاستثمار الإجمالي، ويُعد الأساس الضريبيّ لهذا النوع هو الناتج المحلي الإجماليّ.
كيفية تحصيل ضريبة القيمة المضافة
تعود ضريبة القيمة المضافة بالفائدة على الحكومات من خلال زيادة نسبة الإيرادات التي يمكن استغلالها في تطوير الأعمال التي تقدّمها للمواطنين وصيانة الخدمات العامة وزيادة نسبة الرفاهية وما إلى ذلك، وتقوم الحكومات بفرض ضريبة القيمة المضافة على النحو الآتي:[٣]
- إضافة التصنيع لقيمة محددة إلى المنتج، ويمكن تحديد هذه القيمة من خلال إيجاد الفرق بين تكلفة المواد المستخدمة في صنع المنتج مقارنةً بالسعر الذي يتحمّله المستهلك في نهاية الأمر.
- دفع الشركة المصنعة لقيمة الضريبة المضافة ومن ثمَّ القيام بتضمينها في سعر الشراء الذي يتحمله المستهلك.
- حصول الشركة المصنعة على خصم من الحكومة لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المواد.
- تُحمَّل ضريبة القيمة المضافة بشكلٍ أو بآخر إلى العميل أو تاجر التجزئة، بإضافتها إلى القيمة النهائيّة للمنتج، ويمكن وصفها بالسعر الذي يتم تحصيله من العملاء ناقصًا تكلفة الجملة التي يقوم بشرائها بائع التجزئة.
- إعطاء الحكومات عادةً خصمًا آخر لتجّار التجزئة لضريبة القيمة المدفوعة للشركة المصنعة.
- جمع تجار التجزئة المبالغ الماليّة من المشتري لرد التكاليف التي يتم دفعها لتغطية الضريبة، والتي يتم دفعها في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع وصولًا إلى المستهلك أو العميل.
ما هي أهمية فرض ضريبة القيمة المضافة؟
يرى المحللون والمدافعون عن فرض ضريبة القيمة المضافة بأنَّها تعود بالإيرادات على الحكومة مما يساهم في مجموعة من الأمور، أهمها:[١]
- دعم عمليات التطوير والبحث والصيانة.
- المساهمة في تقديم الخدمات العامة للمواطنين.
- تعد ضريبة القيمة المضافة ضريبةً لا تكلّف الأثرياء ضرائب جديدة ولا تمثل عليهم عبئًا كما هو الحال مع ضريبة الدخل.
- تعد ضريبة القيمة المضافة أبسط من ضريبة المبيعات التقليديّة المتعارف عليها، مع وجود فرق واضح في مشكلات التحصيل والامتثال لها.
ما هي إيجابيات فرض ضريبة القيمة المضافة؟
نظرًا لأنَّ ضريبة القيمة المضافة أصبحت شائعةً في العديد من الدول وبالتالي أصبح من الضروريّ معرفة الفوائد والإيجابيّات التي تعود على فرضها، وفي ما ياتي ذكر لأبرزها:[٤]
- تشجيع القيام بالادّخار الشخصيّ والاستثمار.
- المساعدة في تشكيل الإيرادات، حيث يتم جمع تكلفة ضريبة القيمة المضافة على أجزاء صغيرة في مراحل مختلفة من الإنتاج.
- مساعدة الحكومات على تحصيل الإيرادات اللازمة للقيام بالأنشطة الخاصة بالمجتمع وخدمة البنية التحتيّة.
- تعتمد ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج وليس على السعر الإجماليّ لذلك فإنَّه لا يوجد زيادة على السعر نتيجة لضريبة القيمة المضافة.
المراجع
- ^ أ ب THE INVESTOPEDIA TEAM (29/8/2021), "Value-Added Tax (VAT)", investopedia, Retrieved 22/9/2021. Edited.
- ↑ "Types of Value Added Tax (VAT)", assignment point, Retrieved 22/9/2021. Edited.
- ↑ "VALUE-ADDED TAX", reference for business, Retrieved 22/9/2021. Edited.
- ↑ "Advantages and Disadvantages of Value Added Tax", qs study, Retrieved 22/9/2021. Edited.
