ما هي أنواع ضريبة القيمة المضافة؟

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

تُعرّف ضريبة القيمة المضافة Value Added Tax بأنَّها ضريبة استهلاك تُفرض على منتج ما، حيث تتم إضافة القيمة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد الخاصة به، من بداية الإنتاج وحتى مرحلة البيع، ويكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يدفعه المستخدم على تكلفة المنتج، ويُطرح منه أيّ من تكاليف المواد المستخدمة في إنتاج المنتج والذي تمَّ فرض ضرائب بالفعل عليه، وتجدر الإشارة إلى أنَّ 160 دولة حول العالم تقوم باستخدام ضريبة القيمة المضافة، ويرى النقّاد بأنَّ ضريبة القيمة المضافة هي في الأساس ضريبة تنازلية تضع ضغوطًا اقتصاديةً متزايدةً على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، وتضيف أعباءً جديدة على الشركات، وذلك بسبب كون ضريبة القيمة المضافة تعتمد على استهلاك دافعي الضرائب بدلًا من دخلهم على عكس ضريبة الدخل التي تفرض ضرائب أكبر على أصحاب الدخل الأعلى، فضريبة القيمة المضافة تطبق بالتساوي على كل عملية شراء.^[١]

ما هي أنواع ضريبة القيمة المضافة؟

يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الفرق بين تكلفة شراء الأصل والسعر الذي يمكن بيعه به، وتفرض مثل هذه الضرائب في جميع أنحاء العالم كطريقة لفرض ضريبة على استهلاك السلع والأصول، وليس على دخل دافعي الضرائب، ويم تلخيص أنواع ضريبة القيمة المضافة في ثلاث أشكال أساسيّة، وهي كالآتي:^[٢]

1- ضريبة الاستهلاك للقيمة المضافة

تُعرّف ضريبة الاستهلاك بأنَّها الضريبة التي تُفرض على الإنفاق الاستهلاكيّ للسلع والخدمات، وذلك بموجب ضريبة القيمة المضافة لنوع الاستهلاك، وفي هذا النوع من الضرائب يتم استبعاد جميع السلع الرأسماليّة المشتراة من الشركات الأخرى في سنة الشراء من الوعاء الضريبيّ، بينما لا يتم خصم الاستهلاك من الوعاء الضريبي في السنوات اللاحقة، ويمكن اعتبار الأساس الضريبيّ لمثل هذا النوع من الضرائب هو الأموال التي تُنفق على الاستهلاك.

2- ضريبة الدخل للقيمة المضافة

في هذا النوع من الضريبة لا تستثنى السلع الرأسماليّة المشتراة من شركات أخرى من الوعاء الضريبيّ في سنة الشراء، ولكن يستبعد هذا النوع الاستهلاك من الوعاء الضريبيّ في السنوات اللاحقة، حيث تقع الضريبة على الاستهلاك وصافي الاستثمار، فالوعاء الضريبيّ لهذا النوع يعتمد على صافي الدخل القوميّ.

3- الناتج القومي الإجمالي لضريبة القيمة المضافة

تحت هذا النوع لا يتم خصم السلع الرأسمالية التي تشتريها شركة من شركات أخرى من الوعاء الضريبي في سنة الشراء، كما أنَّه لا يسمح بخصم الاستهلاك من الوعاء الضريبيّ في السنوات اللاحقة، حيث يتم فرض الضريبة على كل من الاستهلاك والاستثمار الإجماليّ، فالأساس الضريبيّ لهذا النوع هو الناتج المحليّ الإجماليّ.

ما هي فوائد ضريبة القيمة المضافة؟

إنَّ أحد أهم الأسباب والفوائد لفرض ضريبة القيمة المضافة هو أنَّ النظام يشجع المدّخرات الشخصيّة والاستثمار كون هذه الضريبة تعتمد على الاستهلاك، أي أنَّها تقوّي العناصر الرئيسة لتكوين اقتصاد سليم، ويمكن أيضًا إضافةً أن تدفق الإيرادات فيها يكون بشكل أكثر ثباتًا، حيث إنَّ مؤيدي ضريبة القيمة المضافة يعتقدون بأنَّ هذه الضريبة تؤدّي إلى مزيد من الاستقرار الماليّ وتدفق الإيرادات، كما أنَّهم يَرون بأنَّ فرض ضريبة القيمة المضافة قد يؤدّي إلى خفض معدلات فرض ضريبة الدخل.^[٣]