ما هو الوعاء الضريبي؟

تعريف الوعاء الضريبي

يمكن تعريف الوعاء الضريبي Tax Base بأنَّه القاعدة التي تضم المبلغ الإجماليّ أو القيمة الإجماليّة للدخل، الممتلكات، الأصول، الاستهلاك، المعاملات وأي نشاط اقتصاديّ آخر خاضع للضريبة من قبل مصلحة الضرائب في دولة أو منطقة معينة، وغالبًا ما يُذكر بأنَّ الوعاء الضريبي الضيق غير فعّال، بينما الوعاء الضريبي الواسع يقلل من تكاليف إدارة الضرائب ويسمح بجمع المزيد من الإيرادات بمعدلات أقل، ويتم استخدام الوعاء الضريبيّ لحساب إجمالي الالتزامات الضريبية، ويختلف معدل الضريبة المفروض على الجهة بناءً على نوع الضريبة وحجم القاعدة أو الوعاء الضريبي، ويمكن شرح طريقة احتساب الوعاء الضريبيّ من خلال المعادلة التي تتمثل في أنَّ الوعاء الضريبيّ يساوي الالتزامات الضريبية مقسومةً على معدل الضريبة.^[١]

ما هي العوامل التي تؤثر على الوعاء الضريبي؟

يتم احتساب الوعاء الضريبيّ على أساس المبلغ الإجماليّ لجميع أصول الأعمال التابعة لك والتي بدورها تؤثر على الوعاء الضريبيّ وطريقة احتسابه، وقد تشمل هذه الأصول ما يأتي:^[٢]

• مكاسب رأس المال.
• الممتلكات بما في ذلك المكاتب والمستودعات.
• الإيرادات.
• سيّارات الشركات.
• الآلات.

حيث إنّه قد تتوفر قائمة لا يمكن حصرها لما يمكن اعتباره أصلًا لعملك، فأي شيء يمكن التعبير عنه بالقيمة النقديّة فهو أصل، وفي بعض الحالات يتم احتساب الأموال المكتسبة من بيع أحد الأصول فقط في الوعاء الضريبيّ الخاص بك.

ما هي أنواع الوعاء الضريبي؟

هناك عدةّ أسس يتم احتساب الوعاء الضريبيّ فيها وتختلف أنواع الوعاء الضريبي بناءً على اختلاف الأساس المعتمد في احتسابه، ويمكن توضيح ذلك في ما يأتي:^[٣]

الوعاء الضريبي القائم على أساس القيمة

إنَّ أكثر أنواع الوعاء الضريبيّ شيوعًا هو الوعاء الضريبي القائم على أساس القيمة، حيث يستخدم هذا الأساس في الضرائب التي تتشابه مع مبدأ ضريبة الدخل وضريبة المبيعات، فكلما زادت القيمة المقومة للوعاء الضريبي بالدولار فإنَّ مقدار الضريبة المحصّلة سيزيد أيضًا.

الوعاء الضريبي القائم على أساس الكمية

يختلف هذا النوع عن الضرائب الأخرى كضرائب الدخل، فإن هذه الوعاء يهتم بالضرائب التي تقوم على أساس الكمية، كضرائب الإنتاج وبالتالي فإن قيمة السلع المصنعة لا تحدث أي فرق في مثل هذه الحالات، وذلك لأنَّه يتم فرض ضريبة على كل وحدة مصنّعة بغض النظر عن قيمتها فالأساس هو عدد الوحدات، وبناءً عليه فإنَّ ارتفاع التضخم لن يزيد من الضريبة في هذا النوع.

الوعاء الضريبي القائم على أساس السوق

من الصعب تحديد القيمة الفعلية لكل سلعة أو منتج حتى وإن كان الوعاء الضريبيّ قائمًا على أساس القيمة، ففي حالة الضرائب العقارية مثلًا يميل الأشخاص لإظهار قيم أقل للحكومات لغايات تقليل الضريبة المفروضة، ولذلك تستخدم الحكومات حول العالم معادلات دائرية توفر تقديرًا تقريبيًا للقيمة السوقية للمنتجات، وفي مثل هذه الحالات يتم استخدام هذه المعادلات لاشتقاق الوعاء الضريبيّ أو القاعدة الضريبية بدلاً من سعر السوق الذي من الممكن التلاعب به.

الوعاء الضريبي القائم على أساس دولي

تفرض بعض الدول الحق في تحصيل الضريبة حتى على الدخل الأجنبيّ الذي يتقاضاه مواطنوها كالولايات المتحدة، فمثلًا حتى وإن كان كسب شخص أمريكي المال في أستراليا فإنَّه يتوجب عليه دفع ضريبة للحكومة الأمريكية بناءً على قيمة المال المكتسب، لذلك يمكن اعتبار أنَّ الدول التي لا تفرض ضرائب بهذه الصورة على مواطنيها يكون وعائها الضريبي أصغر وبالتالي سيكون العائد أقل.