قائمة الدخل: مفهومها، مكوناتها، أنواعها، أهدافها

ما هو مفهوم قائمة الدخل؟

تُعرف قائمة الدّخل أو income statement بأنَّها إحدى القَوائم الماليّة الأساسيّة الثّلاث التي يَتم من خلالها الإبلاغ عن الأداء الماليّ الشّركة المالي خلال فترة زمنيّة مُحدّدة تُسمّى بالفَترة المُحاسبيّة، وتَصدُر هذه القائمة بالتزامن مع القوائم الرئيسة الأُخرى، وهما قائمتي التّدفُقات الماليّة، وقائمة الميزانيّة العُموميّة، حيثُ تُعد قائمة الدّخل عبارةً عن مُلخّص يقوم بتَلخيص إيرادات الشّركة ومَصاريفها، كما يَظهر فيها أيضاً الأرباح والخسائر الخاصّة بالفترة الماليّة المُحدّدة.^[١][٢]

ما هي مكونات قائمة الدخل؟

تُغطي قائمة الدّخل الإيرادات والمَكاسب، والمصاريف والخسائر، وسَوف يتم تَوضيح هذه المصطلحات، في الآتي:

الإيرادات

تتكوّن قائمة الدّخل من مجموعة من الإيرادات والتي تُقسم إلى نَوعين أساسيين، وهما:^[١]

الإيرادات التَشغيلية

تُمثّل الإيرادات التّشغيلية الإيراد الذي يَتم إنتاجُه من خلال الأنشطة الأساسيّة للمؤسّسة، ومثال ذلك:

• إذا كانت هناك شَركة تَقوم بعَملية تصنيع إحدى المُنتجات فإنَّ الإيراد التّشغيليّ لها هو الإيراد الناتج عن عمليات بَيع ذلك المُنتج.

الإيرادات غير التّشغيلية

وتُمثّل الإيرادات التي تمَّ تَحقيقها من خلال الأنشطة الثانوية وغَير الأساسية للمؤسّسة، حيثُ يُعد مَصدر هذه الإيرادات الأرباح التي يَتم تَحقيقها من خارج عَمليات شراء وبَيع السّلع والخَدمات، ومن الأمثلة عليها:

• إيرادات الإيجار من تأجير المُمتَلكات التّجاريّة.
• الدّخل الناتج من الشراكات الاستراتيجيّة.
• الفَوائد المُتحقّقة من رأس المال التجاريّ الذي تمَّ إيداعه في البنك.

الأرباح

تُمثّل الأرباح مجموع مبالغ الأموال المُكتسبة من أنشطة أُخرى غير النشاط الأساسيّ للمؤسّسة مثل:

• عمليات بيع الأصول طويلة الأجل.
• صافي الدّخل الذي تَمَّ تَحقيقه من الأنشطة غَير التجاريّة لمَرة واحدة فقط مثل بَيع أرض غير مستخدمة.

المصاريف

تُعرف المَصاريف بأنَّها التكلفة الناتجة عن استمرار العمل وتَحويل رأس المال إلى أرباح، ويجب التّنويه إلى أنَّ المَصاريف في قائمة الدّخل تُقسَم إلى نَوعين، هما:^[١]

المصاريف التّشغيلية

وتُعرف بأنَّها المصاريف التي تَحمّلتها المؤسّسة من أجل اكتساب الإيرادات التّشغيلية، وتُشير أيضاً إلى المَصاريف المُتكبّدة لتَسيير النّشاط الأساسي في المؤسّسة، ومن أمثلتها:

• أجور العاملين في المؤسّسة.
• عمولات المبيعات.
• مَصاريف المرافق مثل الماء والكهرباء.

المصاريف غير التّشغيلية

وتُعرف بأنَّها المصاريف المُرتبطة بالنّشاط الثانويّ غير الأساسيّ، ومن أمثلتها:

• الفوائد المدفوعة على القروض.

الخسائر

وتُعرف بأنَّها جَميع المَصاريف التي تَنتُج عن عمليات البيع بخسارة للأصول طويلة الأجل أو أي تَكاليف أُخرى غير عادية.

ما هي أنواع قائمة الدخل؟

هناك نوعان من قائمة الدخل يمكن استخدامهما؛ فإمَّا أن تكون قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة أو أن تكون ذات الخطوات المتعدّدة، حيث يعتمد اختيار الطريقة على الهدف من قائمة الدخل، ونوع النشاط التجاريّ، وفيما يأتي توضيح بسيط للشّكلين:^[٣]

قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

تُلخّص هذه القائمة الإيرادات والمصاريف والأرباح والخسائر خلال فترة زمنيّة معيّنة.

معادلة قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

يستخدم هذا الشكل من قائمة الدخل معادلة واحدة، وتلك المعادلة هي:

صافي الدّخل = (الأرباح + الإيرادات) - (المَصاريف + الخسائر)

حيثُ يَتم حساب صافي الدّخل عن طريق طرح مجموع الخسائر والمصاريف من مجموع الأرباح والإيرادات، ويستخدَم هذا الشكل في تقييم الأرباح أو تقييم صافي الدّخل.

سلبيات قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة

• قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة لا تعد مُفيدةً بالنّسبة للقرارات الماليّة التي تحتاج إلى معلومات أكثر عمقًا فيما يَتعلّق بالصّحة المالية للشّركة.
• قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة لا تعد مفيدةً لعملية تقييم الأداء الماليّ لنَشاط تجاري معين فهذه العملية تحتاج إلى معلومات أكثر وهي غير موجودة في قائمة دخل ذات الخطوة واحدة.

قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

يَتضمّن هذا النّوع عددًا أكبر من المعلومات الموجودة في قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة، حيثُ يَتم فيه استخدام عدد من المعادلات لتحديد ربح الشركة أو صافي الدّخل، ويَتم في هذا النّوع أيضًا تفصيل الإيرادات التّشغيليّة والمصاريف التّشغيلية عن الإيرادات والمصاريف غير التّشغيلية، حيث يقدم قائمةً مفصلةً بالمصاريف والإيرادات المقسّمة إلى فئات معينة.

معادلة قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

يَتم في هذه القائمة استخدام ثلاث معادلات للوصول إلى صافي الدخل، وتلك المعادلات هي:

إجمالي الرّبح = صافي المَبيعات - تَكلفة البضاعة المُباعة (COGS)

الدّخل التّشغيلي = إجمالي الرّبح - المصاريف التشغيلية

صافي الدّخل = الدّخل التشغيلي + الدّخل الغير تشغيلي

سلبيات قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة

• تَتضمّن عدد كبيرًا من المعلومات والتفاصيل التي من الممكن أن تُشتّت القارئ.
• تَستَغرق وقتًا أطول وأكثر تعقيدًا من أجل إعداد قائمة الدّخل مقارنة بإعداد قائمة الدّخل ذات الخطوة الواحدة.

هل يوجد أسماء أخرى لقائمة الدخل؟

تُعرف قائمة الدخل بالعديد من المسمّيات الأخرى، وفيما يأتي ذكر لبعض منها:^[٤]

• قائمة التّشغيل.
• قائمة الأرباح.
• بيان الدّخل.
• قائمة الأرباح والخسائر.
• القائمة المُوحّدة للدّخل (العمليات والأرباح).

ما هي أهداف قائمة الدخل؟

تتعدد أهداف قائمة الدخل، وفي الآتي بيان لبعض منها:^[١]

• تساعد قائمة الدخل مستخدمي البيانات على توقع أيّ تدفّقات نقديّة مستقبليّة.
• تساعد قائمة الدخل المستثمرين على تقييم الأداء السابق للمنشأة.
• تساعد قائمة الدخل مستخدمي البيانات على توقع التدفقات النقدية المستقبلية.
• تساعد قائمة الدخل على تحديد المخاطر.