كم عدد القوائم المالية؟

يعد الهدف العام من البيانات الماليّة الموجودة في القوائم الماليّة هو توفير المعلومات الماليّة حول التدفقات النقديّة والمركز الماليّ للمؤسسة، كما يتم استخدام هذه المعلومات من قبل قرّاء البيانات الماليّة لاتخاذ قرارات متعلّقة بهذه الشركة مثل الاستثمار في الشركة عن طريق شراء الأسهم أو منحها تمويلًا عن طريق سندات وغيرها، وبشكل دقيق أكثر فهناك عدّة أغراض مختلفة ترتبط بالقوائم الماليّة، حيث تقوم قائمة الدخل بإعلام القارئ عن قدرة الشركة على تحقيق الربح، وبالإضافة إلى ذلك فإنَّها تكشف عن حجم المبيعات وطبيعة الأنواع المختلفة من المصروفات والنفقات والفوائد التي تدفعها الشركة إضافةً إلى المبالغ التي يتم دفعها على الأسهم الممتازة وصافي الدخل، كما أنَّ قائمة الميزانيّة العموميّة توفّر معلومات حول المركز الحاليّ للشركة ومتانتها الماليّة لمعرفة قدرتها على تحمّل المشكلات الماليّة وتسديد الديون،^[١] وهنالك قوائم ماليّة أخرى تقدّم كل واحدة منها هدفاً محدداً، وسيتم تفصيل هذه الأنواع في هذا المقال.

ما هي أنواع القوائم المالية؟

تقسم القوائم الماليّة Financial statements عادةً إلى أربعة أقسام، قائمة الميزانيّة العموميّة، والدخل، والتدفقات النقديّة، وحقوق الملكيّة، وكثيرًا ما يتم إغفال قائمة الملاحظات على البيانات الماليّة، وفيما يأتي تفصيل لكل قائمة:

ما هي قائمة الميزانية العمومية؟

تشير قائمة الميزانيّة العموميّة Balance sheet إلى بيان ماليّ يوضّح به أصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين فيها عند نقطة زمنيّة محددة، وتعد الأساس الذي يقوم عليه حساب معدلات العائد للمستثمرين وتقييم هيكل رأس مال الشركة، فالميزانية العموميّة عبارة عن بيان ماليّ يوفر لمحةً لما تمتلكه الشركة من أصول تمَّ تمويلها من خلال الالتزامات أو من خلال الاستثمار في حقوق الملكيّة بالإضافة إلى بيانهما، ويمكن استخدام الميزانيّة العموميّة مع البيانات الماليّة المهمة الأخرى لإجراء التحليل الأساسيّ أو لحساب النسب الماليّة المهمة التي يعتمد عليها الأطراف ذوي العلاقة في اتخاذ قرار بالاستثمار أو منح تمويل أو نسب ضرائب وغيرها، كما ويمكنها أن تساعد في التأكد ما إذا كان بإمكانك الوفاء بالتزاماتك الماليّة أم لا.^[٢]

ما هي قائمة الدخل؟

يشار إلى قائمة الدخل income statement بالعديد من الأسماء كقائمة الأرباح والخسائر أو قائمة التشغيل أو قائمة النتائج الماليّة أو الدخل أو قائمة الأرباح، وهي قائمة ماليّة توضّح دخل الشركة من حيث طريقة اكتسابه من المبيعات أم من الخدمات المقدّمة أم من الأنشطة الأخرى أم هو دخل غير محقق وكذلك الأمر بالنسبة للنفقات والفوائد المدفوعة والمبالغ التي تدفع للأسهم الممتازة، كما توضّح أيضًا ما إذا كانت الشركة تحقق ربحًا أم خسارة لفترة زمنيّة معيّنة، وتعد قائمة الدخل الأهم بين القوائم الأخرى؛ لأنَّها توفّر إمكانية مراقبة الأرباح للنشاط التجاريّ عن كثب.^[٣]

ما هي قائمة التدفقات النقديّة؟

تعد قائمة التدفقات النقديّة cash flow statement بيانًا ماليًّا يلخّص المبالغ النقديّة التي تدخل وتخرج إلى المنشأة، مما يمنح المزيد من المعلومات حول مقدار رأس المال العامل المتاح خلال فترة زمنيّة معيّنة، وتشمل هذه القائمة جميع الأموال التي تُحصّل عن طريق المبيعات، ولكنَّها لا تشمل المبيعات التي تتم عن طريق الائتمان التي لم يتم دفع ثمنها بالفعل، وكذلك الأمر بالنسبة للأصول فإنَّه لن يتم عرض الأصول باختلاف تصنيفاتها التي تمَّ شراؤها عن طريق الائتمان ولكن لم يتم دفع ثمنها، وبشكل مختصر فإنَّ قائمة التدفق النقديّ تقيس مدى قدرة الشركة على توليد النقد لتمويل مصاريف التشغيل ودفع التزامات الديون.^[٤]

ما هي قائمة التغييرات في حقوق الملكية؟

وتشير قائمة التغييرات في حقوق الملكيّة changes in equity statement إلى تسوية الأرصدة الابتدائية والنهائيّة لحقوق الملكيّة في الشركة خلال فترة زمنيّة معيّنة، ويتم فيها شرح العلاقة ما بين قائمة الدخل وقائمة الميزانيّة العموميّة، وتشمل جميع المعاملات التي تمَّ تسجيلها في هاتين القائمتين الماليتين، مثل توزيعات الأرباح، وسحوبات حقوق الملكيّة، والتغييرات في السياسات المحاسبيّة، إضافة إلى تصحيحات الأخطاء التي تمَّ الوقوع بها في السنوات الماضية، وتوضح أيضاً كيف تغيّرت حصة حقوق الملكيّة بين جميع المساهمين.^[٥]

ما هي الملاحظات على البيانات المالية؟

تعد الملاحظات على البيانات الماليّة note to financial statement جزءًا مهمًا لا يتجزأ من البيانات الماليّة الخارجيّة للشركة، وهي مطلوبة لأنَّه لا يمكن تبليغ جميع المعلومات الماليّة ذات الصلة من خلال المبالغ المعروضة في القوائم الماليّة، وتعد أحد متطلبات المعايير الدوليّة لإعداد التقارير الماليّة IFRS، وتعطي تفصيلاً أكبر حول المعلومات التي تمَّ إيرادها في مستندات القوائم الماليةّ الأخرى للمنشأة، ويشار إلى الملاحظات أيضًا باسم إفصاحات الحواشي السفليّة، كما فإنَّ هذه الملاحظات تعد الطريقة الرئيسة للشركة للامتثال لمبدأ الإفصاح الكامل.^[٦]