يعد التحليل الأفقي للقوائم المالية بشكل عام عبارة عن مقارنة للبيانات المالية لفترات محاسبية مختلفة أو متتابعة، أي أنه يتم مقارنة البيانات القديمة والتابعة لفترة محاسبية سابقة مع البيانات المالية الحالية، وكذلك يمكن مقارنة أكثر من فترتين في نفس الوقت، والجدير بالذكر أنه تتم المقارنة إما ما بين الأرقام المتواجدة في القوائم المالية بشكل مجرد بما فيها قائمة الدخل، أو أنه يتم تحويل هذه الأرقام لنسب مئوية ثم يتم مقارنتها، وحيث يعد مقارنة النسب أكثر فاعلية من مقارنة الأرقام، وللتعرف على كيف يتم إجراء تحليل أفقي لقائمة الدخل، سنتناول خلال هذا المقال أهم المعلومات عن هذه العملية.[١]


كيف يتم التحليل الأفقي لقائمة الدخل؟

كما ذكر سابقًا، فإن التحليل الأفقي يهتم في مقارنة الفترات المحاسبية المختلفة، لذلك يعد من أهم الخطوات لمراقبة النمو للشركات، وكذلك يعد أداة ممتازة لمقارنة نمو شركتين مختلفتين في الحجم، وفيما يلي أهم خطوات إجراء التحليل الأفقي لقائمة الدخل.


تحويل الأرقام إلى نسب

لجعل عملية التحليل أكثر فاعلية لا بد من تحويل الأرقام الموجودة في قائمة الدخل إلى نسب مئوية، لذلك لا بد من تحديد فترة مرجعية لبناء النسبة عليها، وعادة ما تكون هي الفترة المحاسبية الأقدم في عملية التحليل، وللتوضيح أكثر يمكن قراءة الجدول الآتي الذي يعبر عن العوائد والربح الصافي لشركة معين على مدار 5 أعوام متتالية:[٢][٣]
2012
2013
2014
2015
2016
معدل النمو السنوي
العوائد
50,175
59,825
66,001
74,989
90,272
15.8%
الربح الصافي
29,541
33,967
40,310
46,825
55,134
16.9%







نسب العوائد
-
19.2%
10.3%
13.6%
20.4%

نسب صافي الربح
-
15%
18.7%
16.2%
17.7%


عند النظر للجدول في الأعلى نجد أن السنة الأولى في التحليل ليس لها نسب، وذلك لعدم وجود قيم سابقة ليتم حساب نسبة زيادة كل من العوائد والأرباح عليها، أما في السنة 2013، فقد تم حساب نسبة الزيادة في القيم عن السنة التي تسبقها، وهكذا بالنسبة لباقي الفترات المحاسبية الأخرى، والجدير بالذكر أن هناك إجراء آخر يمكن من خلال حساب معدل النمو السنوي على مدار الخمسة أعوام التي تمت دراستها، ويتم ذلك من خلال قسمة القيمة في أول سنة يتم دراستها على القيمة في آخر سنة يتم دراسها، ثم يرفع الناتج إلى أس مقلوب عدد السنوات، وثم ينقص منه واحد، وهكذا يظهر معدل النمو السنوي على مدار الفترات المدروسة.


مقارنة القوائم المالية لشركتين باستخدام التحليل الأفقي

لمقارنة القوائم المالية باستخدام التحليل الأفقي لشركتين مختلفتين، يتم إجراء الخطوات السابقة على كل من القوائم المالية ليظهر جدولان كما في العنوان السابق، ثم يتم قراءة كل من الجدولين ومقارنة نتائج كل فترة بالأخرى، بالإضافة إلى مقارنة معدل النمو السنوي لمعرفة أي من الشركتين لها معدل نمو أكبر، وفي ما يلي جدولين لشركتين مختلفتين للمقارنة فيما بينهما:[٢][٣]


الشركة A
2012
2013
2014
2015
2016
معدل النمو السنوي
العوائد
50,175
59,825
66,001
74,989
90,272
15.8%
الربح الصافي
29,541
33,967
40,310
46,825
55,134
16.9%







نسب العوائد
-
19.2%
10.3%
13.6%
20.4%

نسب صافي الربح
-
15%
18.7%
16.2%
17.7%


الشركة B
2012
2013
2014
2015
2016
معدل النمو السنوي
العوائد
156,508
170,910
182,795
233,715
215,639
8.3%
الربح الصافي
68,662
64,304
70,537
93,626
84,263
5.3%







نسب العوائد
-
9.2%
7%
27.9%
-(7.7%)

نسب صافي الربح
-
-(6.3%)
9.7%
32.7%
-(10%)


من خلال مقارنة الجدولين السابقين يمكن ملاحظة أنه على الرغم من أن القيم في الشركة B أكبر من القيم في الشركة A، إلى أن النسب في الشركة A أفضل لكونها تحقق نمو، كما يظهر في تحليل قائمة الشركة B وجود مراحل انكماش لكل من العوائد وصافي الأرباح.


المراجع

  1. ↑ "Horizontal analysis definition", accountingtools, Retrieved 5/11/2022. Edited.
  2. ^ أ ب "2 ways to analyze an income statement", businessinsider, Retrieved 5/11/2022. Edited.
  3. ^ أ ب analysis makes financial data,important to investors and analysts. "HOW TO READ & UNDERSTAND AN INCOME STATEMENT", online.hbs, Retrieved 5/11/2022. Edited.